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稅法各論(下)

稅法各論(下)

【作 者】陳清秀
【書 號】 5C246RA
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2018/01
【版 次】 1
【ISBN/ISSN】978-986-255-984-0
【定 價】550
【特 價】495
 2017主題書展
 
試讀: 1
 
 
 本書簡介

一、本書對於財產稅法、交易稅法、特別消費稅法以及關稅法等進行理論體系分析探討,可使讀者理解各項稅法的基本概念以及其背後之基本法理,並培養讀者解決稅法問題之能力。


二、本書可作為大學講授稅法教科書,亦可供法官、律師以及實務界人士辦案之參考,並可作為準備國家考試稅法科目之參考用書,具有理論及實用價值。

 
 圖書目錄

序 言

第一篇 財產稅
第一章 遺產稅
 壹、前 言/3
 貳、遺產稅之性質與課稅正當性依據/4
  一、遺產稅之性質/4
  二、遺產稅之正當性依據/6
  三、遺產稅為基準日稅/7
  四、遺產稅名義上為國稅,實質上中央與地方共享/8
 參、稅捐主體/9
  一、無限制納稅義務人與限制的納稅義務人/9
  二、以遺產繼承人為納稅義務人/10
  三、數人繼承,以全體繼承人為連帶債務人/12
  四、遺囑執行人與遺產管理人/13
 肆、稅捐客體/14
  一、稅捐客體之範圍/14
  二、擬制遺產:視為遺產之贈與/14
  三、不屬於遺產的情形/15
  四、不計入遺產總額之項目/15
  伍、稅捐債務之發生/17
 陸、稅基計算/17
  一、淨額遺產課稅原則/17
  二、時價課稅原則與收益價值課稅原則/17
  三、實質課稅原則/21
  四、信託財產之估價/23
  五、消極財產之減除/24
  六、婚姻關係之保障:剩餘財產差額分配請求權之扣除/26
  七、基於家庭照顧原則,應予扣除之項目/28
 柒、稅 率/31
  一、平均社會財富與促進經濟發展目的之價值衝突/31
  二、本於量能課稅原則,採取超額累進稅率/32
 捌、重複課稅之排除/33
  一、國外雙重課稅之排除/33
  二、遺產及贈與稅之重複課稅之排除/33
  三、土地增值稅重複課稅之排除/34
  四、所得稅重複課稅之排除/35
 玖、減免優惠/36
  一、基於永續發展原則,繼續農業使用之農業用地,繼承免稅/36
  二、公益慈善捐贈扣除/38
  三、促進社會保障及產業發展政策目的之稅捐優惠/38
 拾、租稅規避之防止/39
  一、躉繳保費之稅捐規避/39
  二、家族間關係人不合常規交易/40
 拾壹、稽徵程序/40
  一、稅捐申報/40
  二、調查核定/42
  三、實物抵繳/42
  四、稅捐保全/44
 拾貳、罰 則/46
  一、未依限申報或短漏報遺產稅之處罰/46
  二、逃漏稅之處罰/47
  三、違背禁止處分之處罰/47
  四、自動補報免罰/47
 拾參、未來稅制改革方向/47
第二章 贈與稅
 壹、前 言/49
 貳、課稅正當性/50
  一、概 說/50
  二、國際租稅條約避免重複課稅/51
 參、贈與稅之課稅要件/53
  一、課稅主體/53
  二、課稅客體/56
  三、稅捐客體之歸屬/75
  四、稅 基/79
  五、稅 率/88
  六、減 免/89
 肆、稅捐債務之發生/90
  一、贈與契約訂立時/90
  二、信託契約訂立時/91
  三、贈與契約解除或撤銷對於稅捐債務之影響/91
 伍、稽徵程序/93
  一、申報義務人及受理申報機關/93
  二、合併申報/93
  三、延長申報期限/93
  四、調查核定/93
  五、實物抵繳/94
  六、搜 索/95
  七、稅捐保全/95
  八、滯納金/95
  九、檢舉獎金/96
 陸、罰 則/96
  一、逃漏稅之處罰/96
  二、未繳清稅款而辦理移轉登記/96
  三、第三人違反協力義務之處罰/96
第三章 房屋稅
 壹、前 言/97
 貳、房屋稅作為財產稅之正當性依據/97
  一、概 說/97
  二、基礎說:量能課稅原則/98
  三、對價說:量益原則(受益負擔原則)/99
  四、社會及經濟政策功能說/99
 參、房屋稅的收入性質及其課稅立法權/100
  一、地方稅/100
  二、房屋稅的課稅立法權/100
 肆、稅捐主體:納稅義務人/101
  一、一般情形:房屋所有權人/101
  二、管理人或現住人/104
  三、信託房屋:受託人/104
 伍、課稅客體/105
  一、房屋及其附屬建築物/105
  二、無法使用收益之房屋,不納入課稅範圍/106
 陸、稅 基/107
  一、房屋估價之認定基準/107
  二、房屋標準價格/109
  三、臺北市房屋評價方式/110
  四、房屋現值核計之救濟/114
  五、不動產評價委員會/115
 柒、稅 率/115
  一、法定限制稅率/115
  二、實際稅率──以臺北市為例/118
  三、各項稅率之適用/118
  四、房屋稅應納稅額核算公式/120
 捌、減 免/120
  一、公有公用房屋,免徵房屋稅/120
  二、私有房屋供公用、公益使用之免稅/120
 玖、稅捐稽徵程序/123
  一、協力義務:房屋稅之申報/123
  二、課稅處分:固定時間開徵/126
  三、稅捐保全/126
 拾、罰 則/127
第四章 地價稅
 壹、概 說/128
 貳、課稅正當性/129
  一、概 說/129
  二、地價稅之法律性質/130
  三、憲法上土地不動產課稅之價值理念/137
 參、課稅規範依據/140
  一、概 說/140
  二、法規競合問題/141
 肆、課稅要件/142
  一、課稅主體:納稅義務人/142
  二、課稅客體/144
  三、課稅客體之歸屬/147
  四、稅 基/148
  五、稅 率/154
 伍、稅捐債務之成立/163
 陸、稽徵程序/164
  一、概 說/164
  二、協力義務:特別稅率之申請/164
  三、課稅處分之通知、公告及行政救濟/165
  四、納 稅/166
  五、稅捐保全與代繳/167
 柒、罰 則/167
 捌、結 語/169
第五章 土地增值稅
 壹、概 說/170
 貳、課稅正當性/170
 參、課稅要件/173
  一、稅捐主體/173
  二、稅捐客體/174
  三、稅捐客體之歸屬/183
  四、稅 基/185
  五、稅 率/196
  六、稅捐減免/202
  七、自用住宅土地等重購之退稅/208
 肆、稽徵程序/209
  一、概 說/209
  二、稅捐申報/209
  三、課稅處分與納稅/214
 伍、罰 則/220
  一、未辦竣權利移轉登記,再行出售之處罰/220
  二、受贈土地之財團法人違規之處罰/222
  三、農業用地移轉,違規使用之處罰,已經廢止/222

第二篇 交易稅
第六章 契 稅
 壹、概 說/227
 貳、契稅課稅之正當性/227
 參、契稅之課稅要件/228
  一、租稅主體/228
  二、課稅客體/229
  三、稅 基/238
  四、稅 率/240
  五、稅捐債務發生時點/241
 肆、稽徵程序/241
  一、稅捐申報/241
  二、課稅處分/245
  三、稅捐保全/245
  四、間接強制手段/246
  伍、罰 則/247
第七章 印花稅
 壹、概 說/248
 貳、課稅要件/249
  一、稅捐主體/249
  二、稅捐客體/251
  三、稅基及稅率/260
  四、減 免/263
 參、稅捐債務之發生及變更/265
 肆、稽徵程序/267
  一、繳納方式/267
  二、彙總繳納/267
  三、印花稅之檢查/268
 伍、罰 則/269
  一、行為罰/269
  二、漏稅罰/269
  三、分別處罰/270
  四、本稅與處罰之關係/270
第八章 證券交易稅
 壹、前 言/271
 貳、課稅正當性及其法律性質/273
  一、課稅正當性/273
  二、法律性質:境內交易稅/275
 參、課稅要件/278
  一、稅捐主體/278
  二、稅捐客體/278
  三、稅 基/282
  四、稅 率/283
  五、減 免/286
 肆、稅捐債務之發生/288
 伍、稽徵程序/289
  一、代徵稅款/289
  二、自繳稅款/289
  三、彙總繳納稅款/290
  四、稅務檢查/290
  五、證券發行公司之協力義務/290
  六、納稅與錯誤更正/291
  七、代徵獎金及檢舉獎金/291
 陸、罰 則/291
  一、違反協力義務之處罰:怠報金/291
  二、滯納金/292
  三、違反代徵或自繳義務之處罰/292
  四、逃漏稅捐之處罰/293
第九章 期貨交易稅
 壹、前 言/294
 貳、課稅正當性與法律性質/295
  一、正當性/295
  二、法律性質/296
 參、課稅要件/297
  一、課稅主體/297
  二、課稅客體/297
  三、稅 基/301
  四、稅 率/302
  五、稅捐債務之發生/306
 肆、稽徵程序/306
  一、代 徵/306
  二、核定補稅/309
 伍、罰 則/309
第十章 使用牌照稅
 壹、概 說/310
 貳、法律性質/311
  一、交易稅說/311
  二、財產稅說/311
  三、檢 討/312
 參、使用牌照稅與汽車燃料使用費之區別/312
 肆、課稅要件/313
  一、稅捐主體/313
  二、課稅客體/314
  三、稅捐客體之歸屬/314
  四、稅基及稅率/316
  五、免 稅/323
  六、稅捐債務之發生/324
 伍、稽徵程序/325
  一、課稅處分/325
  二、稅捐保全措施/326
  三、職權調查與協力義務/327
  四、拍賣欠稅之遺棄車輛/327
  五、加徵滯納金/327
 陸、罰 則/328
  一、概 說/328
  二、逾期未完稅之交通工具,仍使用之處罰/329
  三、報停、繳銷或註銷牌照之交通工具仍使用之處罰/331
  四、違反臨時牌照使用期間規定之處罰/333
  五、新購未領牌照之處罰/334
  六、使用牌照轉賣、移用之處罰/334
  七、非交通工具行駛道路之處罰/336

第三篇 特別消費說
第十一章 貨物稅
 壹、概 說/341
 貳、貨物稅之性質/341
 參、課稅要件/343
  一、稅捐主體/343
  二、稅捐客體/345
  三、稅基及稅率/347
 肆、免稅與退稅/353
  一、免 稅/353
  二、退 稅/356
 伍、稽徵程序/357
  一、稅籍登記/357
  二、自動報繳稅捐/358
  三、其他協力義務/358
 陸、罰 則/359
  一、違反協力義務之處罰/359
  二、違反申報義務之處理:加徵滯報金/359
  三、違反繳納義務加徵滯納金及利息/360
  四、逃漏稅之處罰/360
第十二章 菸酒稅
 壹、概 說/362
 貳、課稅正當性依據/363
  一、菸稅之課稅正當性依據/363
  二、酒稅之課稅正當性依據/363
 參、課稅要件/365
  一、稅捐主體:納稅義務人/365
  二、稅捐客體/366
  三、稅基(課稅標準)與稅率/368
 肆、稅捐債務發生時點/371
 伍、免稅與退稅/372
  一、免 稅/372
  二、退 稅/372
 陸、菸稅之課稅爭議/372
  一、稅收專款專用問題/372
  二、理想酒稅制度問題/374
 柒、稽徵程序/375
  一、協力義務/375
  二、違反申報義務之處理/376
  三、逃漏稅案件之搜索/376
 捌、罰 則/376
  一、違反登記等協力義務之處罰/376
  二、違反申報義務之處理:加徵滯報金與怠報金/376
  三、逾期繳納之處理:加徵滯納金/377
  四、逃漏稅之處罰/377
  五、違反專賣價格之處罰/378
 玖、稅款收入專款專用/378
 拾、健康福利捐/378
第十三章 娛樂稅
 壹、概 說/380
 貳、課稅正當性/381
 參、課稅要件/382
  一、課稅主體/382
  二、課稅客體/384
 肆、稅 基/386
  一、視聽歌唱業收費額/387
  二、娛樂場所收費額/387
  三、高爾夫球場收費額/388
 伍、稅 率/389
 陸、稅捐減免/393
  一、免 稅/393
  二、減 稅/394
 柒、稅捐債務之發生/395
 捌、稽徵程序/396
  一、稅籍登記之協力義務/396
  二、代徵稅款之協力義務/396
 玖、娛樂票之發給/397
 拾、課稅處分/397
  一、概 說/397
  二、溢繳稅款之退稅/397
 拾壹、罰 則/398
  一、違反稅籍登記之協力義務/398
  二、違反代徵義務/399

第四篇 關 稅
第十四章 關 稅
 壹、前 言/403
 貳、課稅正當性/404
  一、財政關稅:財政收入目的/404
  二、保護關稅:保護本國產業/404
 參、關稅之法律性質/406
  一、消費稅/406
  二、社會目的規範稅/406
  三、國 稅/406
 肆、關稅課徵之規範依據/407
  一、國內法/407
  二、國際法/407
 伍、課稅要件/412
  一、稅捐主體/412
  二、稅捐客體/413
  三、稅 基/420
  四、稅 率/426
  五、減 免/429
  六、保 稅/431
 陸、稅捐債務之發生/434
  一、原 則/434
  二、特殊情形/434
 柒、稽徵程序/434
  一、概 說/434
  二、電子化報關程序/436
  三、稽徵程序之優惠制度(AEO制度)/438
  四、查驗與事後稽核/439
  五、課稅處分及其前置程序/440
  六、相關業者之協力義務/442
  七、納 稅/443
  八、稅捐保全/443
  九、核課期間/446
  十、徵收時效期間/446
  十一、退 稅/447
  十二、不得進口物品之處理/448
 捌、特別關稅/450
  一、平衡稅/450
  二、反傾銷稅/450
  三、報復關稅/451
  四、額外稅額/451
 玖、罰 則/451
  一、不依限期報關/451
  二、滯 納/452
  三、規避檢查/452
  四、不補繳稅款/453
  五、逃漏稅之處罰/453
  六、違反電子報關規定/453
  七、運輸工具違規之處罰/453
  八、報關業者違規之處罰/454
  九、保稅運貨工具所有人違規之處罰/454
  十、貨棧或貨櫃集散站業者違規之處罰/454
  十一、快遞業務之業者違規之處罰/455
  十二、自備封條之業者違規之處罰/455
  十三、保稅倉庫業者違規之處罰/455
  十四、保稅工廠業者違規之處罰/455
  十五、物流中心業者違規之處罰/455
  十六、免稅商店業者違規之處罰/456
  十七、外銷品沖退稅之廠商違規之處罰/456
  十八、不補足保證金之處罰/456
 拾、執 行/456

 作者簡介

陳清秀
現 職
東吳大學法律學系專任教授
交通部訴願審議委員會委員
勞動部訴願審議委員會委員
法務部行政程序法研修小組委員

學 歷
台灣大學法學博士(1991)
美國喬治城大學法學院訪問學者(1995-1996)

經 歷
科技部法規委員會委員
行政院人事行政局局長
行政院訴願審議委員會委員
財政部法規委員會委員
財政部財稅人員訓練所稅法講座
法務部行政罰法諮詢小組委員
法官學院及司法人員研習所租稅法講座
台北市政府法規委員會主任委員
社團法人台灣行政法學會理事
植根法律事務所律師、合夥律師

 
 序 文

第1版序言
  憲法第19條規定國民有依法律納稅之義務,課稅案件是每年大量反覆發生,以獲得國家或地方自治團體之財政收入,支應國家或地方自治團體公共任務之財政需要。在課稅過程中,難免發生爭議情形,因此,稅務訴訟案件每年都占國內行政訴訟實務案件之最大宗,值得租稅法學界關心。
  有關租稅法問題,在租稅法理上應如何處理,較為妥當,值得探討。以往國內租稅法學理論研究,較偏重稅法總論之問題探討,至於稅法各論問題,則相對研究較少,尤其對於稅法各論進行系統化與體系化之分析研究,尚不多見,而仍有進一步探討必要。
  作者有鑑於此,特別針對稅法學上重要領域,包括各項稅捐種類之性質以及其課稅正當性法理基礎等基本問題,進行體系化分析研究,於103年間出版「稅法各論」(上冊),探討所得稅法、所得基本稅額條例以及營業稅法相關問題。
  本書為「稅法各論」(下冊),內容對於遺產及贈與稅、房屋稅、地價稅、土地增值稅、契稅、印花稅、證券交易稅、期貨交易稅、使用牌照稅、貨物稅、菸酒稅、娛樂稅以及關稅等各項租稅法規,進行理論分析探討,期盼能為國內稅法學研究發展,作出適當貢獻。
  本書理論部分主要參考德國及日本稅法學說見解,並以之作為符合事件本質合理性要求之「法理」,據以對於稅法各項問題,進行解析詮釋,期盼從「事件本質合理性」觀點,探討稅法上各項問題。
  本書惠蒙元照出版公司相關編輯同仁協助編輯校對,備極辛勞,謹此致謝。
  本書內容仍有繼續精進空間,留待日後繼續改善,謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。

作者 陳清秀謹誌
於東吳大學法學院
2017年10月24日

 
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