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110年土地稅法暨其施行細則修正規定與實務應用-包含地價稅及土地增值稅(試聽)


發言人:張曉芬  高點文教機構 特聘教授

發表日期:2022/1/10(ㄧ)

本場主題:110年土地稅法暨其施行細則修正規定與實務應用-包含地價稅及土地增值稅


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    內容簡介
     

    主講人

    張曉芬 │高點文教機構特聘教授

    110年6月立法院三讀通過修正《土地稅法》,刪除並修正部分條文,隨即又於9月底由財政部發布修正《土地稅法施行細則》之細節認定標準,此番修法內容同時涉及「土地增值稅」及「地價稅」多處條文,涉及房地產之租稅規畫議題,與從事房地產相關行業之專業人士及高資產持有者息息相關。

    在土地增值稅方面,本次修法之大亮點為因應108年7月5日司法院釋字第779號解釋,落實憲法保障平等權意旨,增訂「非都市土地」被徵收前移轉,免徵土地增值稅之要件,包括供公共設施使用、依法完成使用地編定及經需用土地人證明等,本講座將清楚說明修正前被徵收前移轉適用免稅規定之對象,僅包含「都市土地」、而不含都市計畫法範圍外之「非都市土地」的不合理之處,以及本此修法理由及其影響。其次,關於配偶相互贈與後「再移轉」及信託土地「再移轉」,應課徵土地增值稅時其原地價之認定,亦於土地稅法第28條之2、第31條之1修正,尤其上述兩種類型土地「再移轉」涉及家族資產傳承議題,乃高資產族群高度關切的焦點,本講座將舉實例分析修法前、後的差異比較,並融入實際案例全盤頗析。

    在地價稅方面,首要修正重點為「自用住宅」特定對象設籍1處限制之「從優認定」條件,此規定與住者有其屋之居民們息息相關,無論是專業代書、地政士或多處房地產之納稅義務人們,均應明瞭其修正後之應用,以便作最有利之設籍安排及租稅規畫。講者將列表呈現增修法令之前後差異及緣由,並建議妥適的因應方式。


    【講 綱】
  • 土地稅法暨施行細則修正總覽
  • 大法官釋字第779號釋函
  • 再移轉時前次移轉現值之認定
  • 自用住宅地價稅一處之認定方式
  • 其他修正細節
  • 結論



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  • 營利事業出售房地產之房地合一2.0課稅解析,月旦會計財稅網第202108 (2021:8期)。
  • 原土地所有權人依都市更新條例權利變換規定取得之應分配土地,經配偶相互贈與不課徵土地增值稅,再移轉計課土地增值稅時准減徵40%。,月旦會計財稅網第201905 (2019:5期)。
  • 自家房屋同時作住家用及營業用得全數按自用住宅稅率課徵房屋稅及地價稅之條件,月旦會計財稅網第201808 (2018:8期)。
  • 「視為農地」申請不課徵土增稅之探討──以最高行政法院102年度判字第827號判決為核心,吳佳霖,月旦裁判時報第201703 (57期)。


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