本書作者自89年7月擔任高高行法官，之後轉任律師，參與行政訴訟之審判、代理已近15年，觀察行政訴訟實務上，人民之所以多受敗訴判決之主要原因，有其主客觀因素。在客觀方面，即行政訴訟法規定準用民事訴訟法上證據之規定，而非刑事訴訟法上證據之規定。惟按行政訴訟與刑事訴訟均在審判國家與人民具有上下權力的關係，屬分配正義範疇，而民事訴訟則係兩造當事人權利義務對等，屬平均正義範疇，故行政訴訟關於證據之法制，即有本質上扞格不合之處，致有刑事訴訟法上補強法則、證據排除法則及權衡法則等得否適用於行政訴訟之爭議，常使人民承擔與行政訴訟法制不相稱之舉證責任，而舉證責任之所在即敗訴危險之所在，在法制客觀面上人民不易受勝訴判決，似屬立法上錯誤或偏頗所致。在主觀面上，則是職司行政訴訟審判職責之法官，就現代法治國家「行政處分只受有效推定，不受合法推定」之基本理念，恐怕沒有充分的體會，馴致在實務上屢將一個營業稅的課稅事實，拆解成進項、銷項而認應分別由納稅義務人、稅捐稽徵機關舉證之不公平的舉證責任分配。無怪乎學者就行政訴訟審判實務之考證，得出「綜合統計分析之結果，本文無法向民眾提供稅務行政訴訟沒有官官相護之證據」，如此結論，無異宣告行政法院已然背叛憲法第8條、行政訴訟法第1條所課予「保障民權乃司法之天職」的誡命。

推薦序／葛克昌
三版序
自　序
撰寫體例說明

第一篇行政程序法在稅務爭訟之運用
壹、行政程序法與稅捐稽徵法之適用關係／1
貳、稅捐稽徵法與其他內地稅法稽徵程序之適用關係／13
參、稅捐法規與行政罰法之適用關係／ 22
肆、依法行政原則於稅務爭訟之運用實務／ 39
　一、依法行政之現代意義／ 39
　二、依法行政原則／ 40
　　法律優越原則／ 41
　　法律保留原則／ 47
　三、依法行政原則在釋憲近例之實踐／106
　　稽徵程序係法律保留事項／106
　　廢止前營利事業所得稅查核準則第36條之1設算利息之規定違憲／109
　　財政部函釋創設租稅客體違憲／123
　　財政部函釋增加法律所無之要件違憲／128
　　財政部函釋限縮所得稅法之適用，增加法律所無之租稅義務／130
伍、稅捐處分應受行政法一般法律原則之拘束／138
　一、公益原則／140
　二、明確性原則／149
　三、平等原則／164
　四、比例原則／226
　五、誠信原則／264
　六、信賴保護原則／280
　七、合目的性裁量原則／301
　　八、有利不利一律注意原則／314
　九、不當連結禁止原則／321
　十、正當法律程序原則／325
陸、稅捐案件之職權調查、採證法則、歸責條件與舉證責任分配／337
　一、稅捐稽徵機關及法院之職權調查與自由心證／337
　　職權主義之意義／338
　　稅務行政之職權調查及有關規定／338
　　稅務爭訟之職權調查及有關規定／339
　　行政程序之證據與自由心證原則／339
　　證據法則於行政證據中可運用之空間
　　　──刑事訴訟法關於證據之規定於行政程序是否適用？／342
　二、舉證責任、舉證責任轉換與法律保留原則／361
　三、稅捐、違章構成要件該當事實及歸責條件應由
　　　稽徵機關負舉證責任暨推計課稅制度／382
　四、所得稅法第83條第3項之推計課稅得否據為推計處罰之依據？／393
　五、證據保全／410
柒、稅捐處分之重要問題剖析／413
　一、稅捐處分書之送達及代理／413
　　課稅處分書及違章裁罰處分書／413
　　送　達／417
　　代　理／438
　二、程序不合，實體不究／453
　　違反公正原則／462
　　違反公平原則／464
　三、行政處分受有效推定，不受合法推定／482
　四、違法處分之撤銷、合法處分之廢止與信賴保護原則／492
　五、行政程序法第128條行政程序更新與稅捐稽徵法
　　　第28條之適用關係／508
捌、稅捐處分之救濟途徑／529
　一、復查、訴願程序／529
　二、行政訴訟類型／560
　　撤銷訴訟／565
　　課予義務訴訟／585
　　一般給付訴訟／596
　　確認行政處分違法、無效暨公法債權不成立（不存在）／601
　　債務人異議之訴／610
　　第三人異議之訴／618
　　稅捐稽徵法第28條退稅請求權之訴訟／626
　三、稅務訴訟上之和解／636
　四、稅捐保全──稅務案件限制出境（住居）之救濟／650
　　依稅捐稽徵法及關稅法所為之限制出境處分／652
　　依行政執行法所為之限制住居（出境）措施／663
　　附述：依刑事訴訟法、強制執行法所為限制住居（出境）處分之救濟／678
　五、稅捐案件之停止執行／681
　　復查階段／683
　　訴願及行政訴訟階段／686
　　行政執行機關執行階段／692
玖、公法上時效相關問題探討／699
　一、公法上請求權時效完成之法律效果為權利當然消滅／701
　二、機關對人民之公法上侵權行為請求權時效／718
　三、協力義務與法定不變期間／720
　四、撤銷違法行政處分與廢止合法行政處分之除斥期間／737

第二篇　專　論
釋憲聲請書──稅務訴訟採復查主義之行政命令，違憲？／743
　一、聲請釋憲之目的／743
　二、疑義或爭議之性質與經過，及涉及之憲法條文／744
　三、聲請解釋憲法之理由及聲請人對本案所持之立場與見解／746
　四、關係文件之名稱及件數（均影本）／754

索　引／757