自　序

第一章 保險與課稅的關聯性/1

　第一節 人身保險的功能/2
　一、安定人心的功能/2
　二、儲蓄養老的功能/2
　三、緊急借貸之功能/2
　四、減免稅賦的功能/3

　第二節 保險契約及相關權利義務人/3
　一、保險契約/3
　二、保險契約的當事人及相關課稅實務/4
　三、保險契約的利害關係人/15
　四、保險課稅的人事時地物/19

　第三節 保險契約的預留稅源功能/20
　一、財產的繼承與遺產稅的繳納/20
　二、保險給付的特殊功能/24

　第四節 保險契約的財產分配功能/25
　一、法定繼承人/25
　二、應繼分與特留分/29
　三、特留分的法律性質/31
　四、遺產的協議分割/32
　五、保險契約的財產分配功能/34

第二章 人壽保險課稅實務/37

　第一節 要保人、被保險與受益人的安排/39
　一、要保人=被保險人≠受益人/39
　二、要保人≠被保險人≠受益人/42
　三、要保人≠被保險人，要保人＝受益人/47

　第二節 保險契約實質課稅的風險/48
　一、實質課稅原則的意義/48
　二、實質課稅原則的法源依據/49

　第三節 人壽與健康混合之保險/96
　一、健康保險事故發生之保險給付/96
　二、祝壽保險金或滿期保險金/96
　三、死亡保險給付/97
　四、變更要保人/97

第三章 保險契約課稅實務/101

　第一節 年金保險簡介/102
　一、年金保險的定義/102
　二、年金保險的種類/102

　第二節 要保人、被保險人及受益人的安排/105
　一、要保人＝被保險人≠死亡受益人/105
　二、要保人≠被保險人≠死亡受益人/109
　三、要保人≠被保險人，要保人＝死亡受益人/114
　四、小結/116

　第三節 變更要保人的爭議問題/117

第四章 投資型保險契約課稅實務/119

　第一節 投資型保險簡介/120
　一、投資型保險的定義/120
　二、投資型保單的起源及分類/120

　第二節 投資型保險所得稅課稅實務/121
　一、開始課稅的時點及課稅原則/121
　二、課稅的疑義及財政部的說明/125

　第三節 投資型保險遺產稅課稅實務/132
　一、財政部揭示的原則/132
　二、稅捐稽徵實務上的課稅原則/136
　三、司法實務的上的見解/138

第五章 企業保險課稅實務/141

　第一節 財產保險/144
　一、企業財產保險的意義與功能/144
　二、企業財產保險的種類/144
　三、保險費用的列支/147
　四、財產保險理賠的課稅/149

第二節 員工獎酬及福利保險/153
　一、員工獎酬制度/153
　二、保險奬酬制度/158
　三、員工福利團體保險/169

附 錄/173

封昌宏

現　職
．南山人壽保險股份有限公司協理
．國立成功大學法律系兼任助理教授
學　歷
．國立成功大學法學博士
．國立成功大學法學碩士
．東吳大學經濟學碩士
．逢甲大學財稅系學士
經　歷
．財政部南區國稅局簡任稽核
．財政部南區國稅局審查一科、法務一科科長
．財政部南區國稅局民雄稽徵所主任
．財政部南區國稅局屏東分局秘書
．財政部南區國稅局稅務員、股長、審核員、課長、稽核
．國立高雄科技大學會計資訊系兼任助理教授
．長榮大學會計資訊系兼任助理教授
著　作
．遺產及贈與稅之理論與實務
．不動產租稅規劃
．人身保險與稅法（與邱家綺合著）
．信託稅法及實例解析（與王志誠教授合著）
．基本人權與納稅義務—納稅者權利保護法逐條釋義（與許育典教授合著）
．租稅救濟法及實務（與蘇麗娥、李文欽合著）
．富人稅了没
．不良債權交易課稅實務
．商業會計法（與王志誠教授合著）

自　序

　　保險與稅法本來各屬不同的專業領域，懂保險法者通常不懂稅法，因此在保險法的書中從來不會談到課稅的問題，懂稅法者對於保險或許有些涉略，但對於保險的實務運作也並不瞭解，所以各類的稅法書籍中，對於保險課稅的問題也顯得零散與破碎，對於原就瞭解保險課稅問題者，也不適合。
　　本人在財政部南區國稅局服務超過25年，從基層稅務員做起，歷經各層級的主管職務，退休時已是簡任職，熟悉各項稅法與稅捐稽徵實務，也恭逢保險課稅的爭議盛世，從2002年起的遺產稅實質課稅原則，到2006年所得基本稅額條例上路後，要保人與受益人不同的保險給付課稅爭議，參與過這類案件的行政爭訟案件，因此，瞭解各類型保險契約的風險，以及稅務爭訟的勝敗關鍵。
　　上述的經歷並不代表本人對保險課稅問題有透澈的瞭解，在退休後有幸到南山人壽保險公司任職，在這段過程中，不斷地與公司的專家研究各類保險契約的稅務問題，才發現保險與稅法間還有太多的真空地帶，也就是稅法未曾規範的領域，這裡面有很多是因為保險商品不斷的陳出新，稅法追不上保險商品的變更，但稅法未規範，並不代表沒有課稅問題，反而是有更多的稅務風險，因為當稅法沒有明確規範時，被稅務機關採用實質課稅的風險很高。
　　為了讓讀者瞭解這些風險，本書以各類型的保險契約為架構，以保險契約的實務作業模式為內容，詳細分析各類型保險契約的稅務風險，期待每位買保險者都能合法合理地運用稅法中的規定，而不是道聽途說，濫用稅法中的免稅規定，或者錯誤解讀稅捐稽徵的實務，造成不必要的恐慌，什麼保險都不敢買了，失去保險在國家、社會、家庭或個人可扮演的保障功能。
　　本書能順利完成，首先要感謝南山人壽保險公司，同意本人將以往的工作經驗分享給讀者，書中內容不涉及任何客戶的資訊或公司的商業機密，其中最感謝的是高資暨企業行銷部的傅麗英協理，除了要感謝她引薦我進入南山外，書中很多的觀念是來自她的想法，只是由我用文字具體地表達出來，另外也非常感謝南山的專家團隊簡世宗資深經理、王英茂資深經理、陳心儀律師、簡鳴志會計師，他們在討論問題時經常給予我很多開創性的想法，讓我可在書中寫下與眾不同的觀點。
　　最後要感謝元照出版公司萬總裁及紀總經理領導的專業團隊，給我專業又有效率的協助，讓本書以專業的形象問世。本書雖盡可能地力求精確完整，然作者才疏學淺，其中疏漏謬誤在所難免，還請各界專家學者或實務界高手不吝指正，讓本人有再精進的空間。

封昌宏
2020年2月