目　錄

第十三章 加值型及非加值型營業稅法／1
　第一節 營業稅之基本概念／1
　第二節 構成要件／2
　第三節 法律效果／71
　第四節 釋　例／80

第十四章 營利事業所得稅／85
　第一節 營利事業所得稅之基本概念／85
　第二節 構成要件／94
　第三節 法律效果／227
　第四節 釋　例／227
　第五節 房地合一課徵所得稅－營利事業部分／228
　第六節 從金流及相關事證查核營利事業之收入、成本及費用／233

第十五章 所得稅之徵收／235
　第一節 扣　繳／235
　第二節 綜合所得稅之申報與繳納／246
　第三節 營利事業所得稅之申報與繳納／248
　第四節 調查及核定／261
　第五節 稅款之繳納、退還及滯納處分／265
　第六節 法律效果／266

第十六章 反國際租稅規避法制概說／279
　第一節 移轉訂價／279
　第二節 反自有資本稀釋／344
　第三節 受控外國公司（CFC）所得課稅制度／354
　第四節 居住者認定原則／366

第十七章 所得基本稅額條例 （最低稅負制）／373
　第一節 最低稅負制之基本概念／373
　第二節 構成要件／374
　第三節 法律效果／386
　第四節 釋　例／387

第十八章 特種貨物及勞務稅條例 （又稱奢侈稅）／391
　第一節 特種貨物及勞務稅之基本概念／391
　第二節 構成要件／391
　第三節 法律效果／ 405
　第四節 釋　例／407

第十九章 貨物稅條例／409
　第一節 貨物稅之基本概念／409
　第二節 構成要件／409
　第三節 法律效果／433
　第四節 釋　例／435

第二十章 娛樂稅法／439
　第一節 娛樂稅之基本概念／439
　第二節 構成要件／439
　第三節 法律效果／444
　第四節 釋　例／ 446

第二十一章 證券（期貨）交易稅條例／447
第一部分 證券交易稅條例／447
　第一節 證券交易稅之基本概念／447
　第二節 構成要件／447
　第三節 法律效果／452
　第四節 釋　例／453
第二部分 期貨交易稅條例／454
　第一節 期貨交易稅之基本概念／454
　第二節 構成要件／454
　第三節 法律效果／457

第二十二章 租稅減免／459
　第一節 投資抵減／459
　第二節 加速折舊／476
　第三節 投資損失準備之提撥／477
　第四節 輔導遷廠之獎勵／478
　第五節 其他租稅優惠／478
　第六節 境外資金匯回管理運用租稅優惠／479

張進德　

學　歷
商學背景：
美國聯邦國際大學會計博士
美國奧克拉荷馬市大學會計碩士
文化大學經濟研究所碩士
東吳大學企管系學士
法律背景：
國立中正大學法律學博士
國立中正大學法律學碩士
經　歷
現　任：
亞洲大學會計與資訊學系講座教授
國立中興大學法律系兼任教授(民國95年迄今)
冠恆联合會計師事務所所長(民國70年迄今)
中華民國仲裁協會、台灣營建仲裁協會仲裁人
財團法人企業大學董事長
亞太創新法律學會理事長
台日及東協企業經營協會理事長
財團法人中正大學學術基金會董事
曾　任：
財政部稽核組稽核
會計師公會全國聯合會第一屆理事長(民國79年)
台灣省政府訴願會委員
金融監督管理委員會訴願審議會委員
文化大學會計系主任（民國69年）
東吳大學企管系兼任講師、副教授(民國65年-71年)
台北大學企管研究所兼任副教授(民國80年-100年)
朝陽科技大學管理學院院長、講座教授
逢甲財稅研究所兼任副教授、教授(民國80年-103年)
台灣企業法律學會理事長
台灣企業經營協會理事長
著　作
賦稅改革方向兼剖析稅捐訴訟爭議判決
國際稅法-兼述洗錢防制法與避稅關係
證券交易法
最新稅法與實例解說
企業租稅法律風險管理
策略管理會計(經濟部中小企業處88年金書獎)
預算規劃理論與運用
※ 1977年迄今計出版31本書
榮　譽
88年度經濟部金書獎得獎人（策略管理會計）
第一屆國家金璽獎得獎人
大法官釋字705號違憲代理聲請人

邱　序

　　租稅法學，兼跨財務會計及法律專業，法令典章繁多蕪雜，問題艱深、領域浩瀚，相關法規及法律解釋，或常有晦澀難解。法律學者，每因拙於財會數演而苦於難入堂奧：財稅碩彥則因法律專業素養較為淺顯，以致法理融貫或有未足。有識之士，無不深切體認，兼融聯結財會及法律二項專業，提昇其綜合完整素養，應是茁壯我國財稅法學的不二法門，個人亦深有同感。
　　進德兄，勵學飽學而又理論實務兼融之士也，其學歷為會計博士，經濟碩士及會計碩士，其經歷則行政官員、會計師而租稅法學教授。進德博士一手創立「冠恆會計師事務所」，近三十餘年的實務工作，累積無比深厚的財稅法律實務經驗；以此為基礎，不斷鑽研探索並長年在台北、中正、東吳、文化等大學講授租稅法理及實務，蜚然有聲，著作等身。所謂學理實務、融會貫通，所學所用、相得益彰者，進德兄實是當之無愧。尤其難能可貴的是，進德兄為堅實融貫財會及法律二大學問領域，以租稅法學先進三十餘年之歷鍊，毅然投身國立中正大學法律學研究所攻讀法律碩士、博士，其弘遠前膽、淬勵精進之意志及魄力，令人欽佩，更足為年青學子及後進學人楷模。個人深信，以進德兄之聰穎勤奮，假以時日，在租稅法學領域，必可因成功融塑二個專業而綻放異彩，建構風姿獨特的法學經
典。
　　「租稅法與實例解說」（五版增訂），為進德博士之代表力作，更是濃縮萃取三十餘年教學研究之精鍊鉅著。全書凡十七章，內容涵蓋租稅法學之各個領域，由總論而至各論，體例嚴謹，井然有序。各部門之租稅法域，兼及綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、遺產稅、贈與稅、土地增值稅、地價稅、房屋稅、及契稅等，依序分別章節，反覆論評。課稅原理、稽徵程序、稅負減抵及行政救濟程序配合穿插其間，彰顯租稅法律之程序正義，自是卓有意義。五版新修增列司法院大法官解釋及行政法院判例之論述評析，致力理論與實務之交流融合，促進法令條規解釋適用的合理妥適，為領航本書的中心堡壘，固是值得特別推薦。防除惡稅殘存、杜免刼貧濟富，為進德教授針砭興革我國租稅法制之職志，亦值國人給予嘉許激勵。余通讀全文一遍，瀏灠之際，發現全書詞句優美，文筆通順，凡有論述，深入淺出，見識精到，足為有志研討之初學者，循序前進，漸登稅法殿堂。至於勾勒體系，評隲時弊，亦多見解精闢，詳盡中肯，足見進德博士三十餘年來用功之勤、涉獵之深及成就之非凡。
　　個人任職台灣省政府訴願審議委員會當時，有幸結識進德兄，誠是人生旅程上之奇緣、亦是莫大福報。進德兄於訴願會委員任內，醉心研討而又盡職負責，竭力審議而又盡心維護民眾權及公平正義，個人想不印象深刻或由衷佩服，實也至為困難，多年來個人得與進德兄逐漸相知相惜絕非偶然。進德博士以窮鄉僻壤之清寒子弟，不斷奮發圖強、力爭上游，半工半讀而學業事功兼顧，夙興夜昧而學歷經歷併進，其情境及過程，與個人頗為神似，惟其成就之猶勝於個人者却不知凡幾，私衷至為敬仰而感念。茲進德教授，因本書行將梓，以謙沖虛懷，請序於余。余本不敢僭越而奢妄言序，但欣見張兄堅苦卓絕之人生境遇，却是力學有成，為緬懷同是一路披荊斬刺之人生歷程，並策勵來茲繼續相互共勉，謹弁數語，以資見證，並誌紀念。

邱聰智
二○○六年四月
于考試院

增修訂九版序

　　本書八版發行後至今，所得稅法歷經多次條文修正，已然稍為減輕中低階層之租稅負擔，並稍降低納稅人對惡稅之不滿（如綜所稅就讀大專院校可申報教育學費特別扣除額僅二萬五千元為例，實際上私校之學雜費十萬元，足證目前仍是惡稅）。再者，受中美貿易大戰之影響，不少於中國大陸之台商陸續回台投資，因此，有海外資金回台投資專法等相關稅法之增修立法。
　　又我國於民國88年即公布行政程序法、93年公布行政罰法等，攸關人民權益之法律相繼立法，本應對納稅人權益有進一步之保障。然於行政法院審判稅捐訴訟案件時，仍認為稅法為特別法，優先適用行政程序法等法律，造成這些良法美律被行政法院沒收，而束之高閣。為能有效而合理、合法保障納稅者權利起見，乃於民國105年12月28日公布「納稅者權利保護法」，並於第1條即明文規定為特別法，藉以落實憲法生存權、工作權、財產權及其他相關基本權利之保障，確保納稅者權利，實現課稅公平及貫徹正當法律程序。
　　本版除根據增修法規（包括財政部所發布之重要解釋函令）及納稅者權利保護法規定予以修正外，並增加不少實例解說，方便讀者對艱深稅法易於瞭解，進而得心應手於租稅規劃。因而本書篇幅增加不少，為方便攜帶閱讀，乃以「上、下」冊方式印行。
　　本書之成，首先感恩亞洲大學創辦人蔡長海博士（也是中國醫藥大學董事長）、校長蔡進發博士之提攜與支持，得以在亞洲大學極優良之研究環境執教。又作者早年任職財政部稽核組時，並承蒙當時政大會研所所長鄭丁旺博士、東吳企管系主任高孔廉博士之邀約，得以講授稅法課程，教學相長。之後民國95年起迄今，中興大學法律系主任李惠宗博士之安排，得以講授稅法總論及稅法各論，使稅法和行政法得以融會貫通。
　　又法學泰斗邱聰智委員於本書第五版發行時賜序鼓勵，由衷感激！

張進德
謹識於 2019 年父親節