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元照: 法律學習.研究

保險課稅實務

保險課稅實務

【作 者】封昌宏
【書 號】 5H128RA
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2020/03
【版 次】 1
【ISBN/ISSN】978-957-511-281-3
【定 價】450
【特 價】405
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 本書簡介

  保險是多數人所熟悉的金融商品,它除了分散危險的功能外,還具有資產移轉分配的功能。基於保險的正面功能與意義,為鼓勵人民買保險,以減輕國家、社會、家庭及個人的負擔,各項稅法均給予保險給付免稅的優惠。但這並不表示所有的保險法律關係都免稅,近年更因有人濫用稅法中的免稅規定,使得稅捐稽徵機關採實質課稅原則對於規避稅法的行為課稅,大幅提高了保險規劃的稅務風險。
  保險契約涉及的稅務問題,主要包括遺產及贈與稅、所得稅、所得基本稅額,且每一類保險所涉及的稅務問題均不同,為此,作者先就各類保險契約共同性的稅務問題做介紹,再深入分析不同類型保險契約的稅務問題,期使讀者瞭解從購買保險到保險給付時應注意的稅務爭議,以避免面臨不必要的稅務風險。
  本書是保險業務人員必備的工具書,內容包括人身保險及財產保險的重要稅務問題,從稅捐稽徵實務的觀點,對實務上的爭議問題予以實例解析,加深讀者對於爭議問題的意識,減少錯誤的或不當的保險規劃。此外,律師、會計師、記帳士、地政士等專業人士經常會遇到客戶詢問有關保險方面的稅務問題,作者將龐雜的保險條款簡易化,讓讀者能夠瞭解保險契約與稅法的實務運用,使學術理論能與實務運作接軌,不僅適合專業人士閱讀,亦是各大專院校商學或法律系所開設保險或稅法相關課程時的首選,堪稱是最佳的參考書籍。

【完整介紹】
  本書扼要的說明了保險與課稅之關聯性,爾後極為完整的不同類型保險契約的稅務問題,期使讀者瞭解從購買保險到保險給付時應注意的稅務爭議,以避免面臨不必要的稅務風險,凡此種種者,如人壽保現、年金保險、投資型保險、企業保險。
  作者之經歷橫跨稅法部分、保險,作為臺灣少數經歷上橫跨稅法、保險法領域之實務工作者,本書將能使學說與實務對話,進而使讀者能夠瞭解保險契約與稅法的實務運用,將可作為保險業務人員、各大專院校商學或法律系學說之重要參考書籍。

【相關書籍】
1.會計.稅務判解評析(一):個人財產篇/陳心儀、曾邑倫、封昌宏、葉子寧

2.商業會計法/王志誠、封昌宏

【相關影音】
1.漏報海外所得被處罰之經典案例分析及專法爭議問題探討/封昌宏

2.遺產及贈與稅規劃—總論篇/封昌宏

 
 圖書目錄

自 序

第一章 保險與課稅的關聯性/1

 第一節 人身保險的功能/2
 一、安定人心的功能/2
 二、儲蓄養老的功能/2
 三、緊急借貸之功能/2
 四、減免稅賦的功能/3

 第二節 保險契約及相關權利義務人/3
 一、保險契約/3
 二、保險契約的當事人及相關課稅實務/4
 三、保險契約的利害關係人/15
 四、保險課稅的人事時地物/19

 第三節 保險契約的預留稅源功能/20
 一、財產的繼承與遺產稅的繳納/20
 二、保險給付的特殊功能/24

 第四節 保險契約的財產分配功能/25
 一、法定繼承人/25
 二、應繼分與特留分/29
 三、特留分的法律性質/31
 四、遺產的協議分割/32
 五、保險契約的財產分配功能/34

第二章 人壽保險課稅實務/37

 第一節 要保人、被保險與受益人的安排/39
 一、要保人=被保險人≠受益人/39
 二、要保人≠被保險人≠受益人/42
 三、要保人≠被保險人,要保人=受益人/47

 第二節 保險契約實質課稅的風險/48
 一、實質課稅原則的意義/48
 二、實質課稅原則的法源依據/49

 第三節 人壽與健康混合之保險/96
 一、健康保險事故發生之保險給付/96
 二、祝壽保險金或滿期保險金/96
 三、死亡保險給付/97
 四、變更要保人/97

第三章 保險契約課稅實務/101

 第一節 年金保險簡介/102
 一、年金保險的定義/102
 二、年金保險的種類/102

 第二節 要保人、被保險人及受益人的安排/105
 一、要保人=被保險人≠死亡受益人/105
 二、要保人≠被保險人≠死亡受益人/109
 三、要保人≠被保險人,要保人=死亡受益人/114
 四、小結/116

 第三節 變更要保人的爭議問題/117

第四章 投資型保險契約課稅實務/119

 第一節 投資型保險簡介/120
 一、投資型保險的定義/120
 二、投資型保單的起源及分類/120

 第二節 投資型保險所得稅課稅實務/121
 一、開始課稅的時點及課稅原則/121
 二、課稅的疑義及財政部的說明/125

 第三節 投資型保險遺產稅課稅實務/132
 一、財政部揭示的原則/132
 二、稅捐稽徵實務上的課稅原則/136
 三、司法實務的上的見解/138

第五章 企業保險課稅實務/141

 第一節 財產保險/144
 一、企業財產保險的意義與功能/144
 二、企業財產保險的種類/144
 三、保險費用的列支/147
 四、財產保險理賠的課稅/149

第二節 員工獎酬及福利保險/153
 一、員工獎酬制度/153
 二、保險奬酬制度/158
 三、員工福利團體保險/169

附 錄/173

 作者簡介

封昌宏

現 職
南山人壽保險股份有限公司協理
國立成功大學法律系兼任助理教授
學 歷
國立成功大學法學博士
國立成功大學法學碩士
東吳大學經濟學碩士
逢甲大學財稅系學士
經 歷
財政部南區國稅局簡任稽核
財政部南區國稅局審查一科、法務一科科長
財政部南區國稅局民雄稽徵所主任
財政部南區國稅局屏東分局秘書
財政部南區國稅局稅務員、股長、審核員、課長、稽核
國立高雄科技大學會計資訊系兼任助理教授
長榮大學會計資訊系兼任助理教授
著 作
遺產及贈與稅之理論與實務
不動產租稅規劃
人身保險與稅法(與邱家綺合著)
信託稅法及實例解析(與王志誠教授合著)
基本人權與納稅義務—納稅者權利保護法逐條釋義(與許育典教授合著)
租稅救濟法及實務(與蘇麗娥、李文欽合著)
富人稅了没
不良債權交易課稅實務
商業會計法(與王志誠教授合著)

 
 序 文

自 序

  保險與稅法本來各屬不同的專業領域,懂保險法者通常不懂稅法,因此在保險法的書中從來不會談到課稅的問題,懂稅法者對於保險或許有些涉略,但對於保險的實務運作也並不瞭解,所以各類的稅法書籍中,對於保險課稅的問題也顯得零散與破碎,對於原就瞭解保險課稅問題者,也不適合。
  本人在財政部南區國稅局服務超過25年,從基層稅務員做起,歷經各層級的主管職務,退休時已是簡任職,熟悉各項稅法與稅捐稽徵實務,也恭逢保險課稅的爭議盛世,從2002年起的遺產稅實質課稅原則,到2006年所得基本稅額條例上路後,要保人與受益人不同的保險給付課稅爭議,參與過這類案件的行政爭訟案件,因此,瞭解各類型保險契約的風險,以及稅務爭訟的勝敗關鍵。
  上述的經歷並不代表本人對保險課稅問題有透澈的瞭解,在退休後有幸到南山人壽保險公司任職,在這段過程中,不斷地與公司的專家研究各類保險契約的稅務問題,才發現保險與稅法間還有太多的真空地帶,也就是稅法未曾規範的領域,這裡面有很多是因為保險商品不斷的陳出新,稅法追不上保險商品的變更,但稅法未規範,並不代表沒有課稅問題,反而是有更多的稅務風險,因為當稅法沒有明確規範時,被稅務機關採用實質課稅的風險很高。
  為了讓讀者瞭解這些風險,本書以各類型的保險契約為架構,以保險契約的實務作業模式為內容,詳細分析各類型保險契約的稅務風險,期待每位買保險者都能合法合理地運用稅法中的規定,而不是道聽途說,濫用稅法中的免稅規定,或者錯誤解讀稅捐稽徵的實務,造成不必要的恐慌,什麼保險都不敢買了,失去保險在國家、社會、家庭或個人可扮演的保障功能。
  本書能順利完成,首先要感謝南山人壽保險公司,同意本人將以往的工作經驗分享給讀者,書中內容不涉及任何客戶的資訊或公司的商業機密,其中最感謝的是高資暨企業行銷部的傅麗英協理,除了要感謝她引薦我進入南山外,書中很多的觀念是來自她的想法,只是由我用文字具體地表達出來,另外也非常感謝南山的專家團隊簡世宗資深經理、王英茂資深經理、陳心儀律師、簡鳴志會計師,他們在討論問題時經常給予我很多開創性的想法,讓我可在書中寫下與眾不同的觀點。
  最後要感謝元照出版公司萬總裁及紀總經理領導的專業團隊,給我專業又有效率的協助,讓本書以專業的形象問世。本書雖盡可能地力求精確完整,然作者才疏學淺,其中疏漏謬誤在所難免,還請各界專家學者或實務界高手不吝指正,讓本人有再精進的空間。

封昌宏
2020年2月

 
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