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稅法各論(上)

稅法各論(上)

【作 者】陳清秀
【書 號】 5C178RB
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2016/03
【版 次】 2
【ISBN/ISSN】978-986-255-723-5
【定 價】680
【特 價】612
 律師●司法人員專用書
 
 
 
 本書簡介

  一、本書對於所得稅法及營業稅法進行理論體系分析探討,可使讀者理解各項稅法的基本概念及其背後之基本法理,並培養讀者解決稅法問題之能力。


  二、本書可作為大學講授稅法教科書,亦可供法官、律師及實務界人士辦案之參考,並可作為準備國家考試稅法科目之參考用書,具有理論及實用價值。


《編輯推薦》

     稅法議題一直以來都是實務上重要爭議之一,而稅法領域既多廣而專業,因而延伸出許多複雜之爭點,值得讀者深入探討研讀。本書將針對所得稅法及營業稅法進行理論體系分析探討,包括夫妻合併申報課稅改善方案正式施行、新增房地合一課稅制度以及證券交易所得課稅等法規修正事項,循序從概說、罰則類型、構成要件、事實認定與免罰事由等等逐步進行詳細的講解及討論,另外亦於書中納入當前國內愈發重要之環境租稅問題、稅捐扣繳法律關係、加值型營業稅、關係企業間之連結稅制以及藍色申報制度等內容,可使讀者理解各項稅法的基本概念及其背後之基本法理,並培養讀者解決稅法問題之能力。


【必讀推薦】
1.書末附有稅法各論之期中與期末模擬試題,編纂細緻完整,有助於練習答題與觀念釐清!
2.本書可作為大學講授稅法教科書,亦可供法官、律師及實務界人士辦案之參考,並可作為準備國家考試稅法科目之參考用書,具有理論及實用價值。


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 圖書目錄

二版序
自 序
第一章 導  論
 壹、稅捐種類的建制原則/1
  一、概 說/1
  二、有關稅捐種類(稅目)之建置基本要求/2
  三、檢 討/4
  四、稅捐種類構造、稅目種類以及稅收情形/6
 貳、對於所得及財產的課稅/9
  一、概 說/9
  二、對於所得的課稅/11
  三、對於財產的課稅/13
  四、對於遺產及贈與財產之課稅/19
 參、對於所得及財產之使用的課稅/24
  一、概 說/24
  二、消費稅/25
  三、特別交易稅/26
  四、特別消費稅/29
  五、特別支出稅/30
 肆、特別社會目的稅/31
  一、關 稅/31
  二、特種貨物及勞務稅/32
  三、能源稅(環境稅)/33
第二章 個人綜合所得稅
第一節 概 說/37
 壹、前 言/37
 貳、所得稅與遞延所得稅之概念/37
 參、所得稅法修正沿革/39
  一、因應縮短貧富差距,進行稅制改革/39
  二、因應國際化之稅制改革/39
  三、2014年財政健全方案,修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」/42
第二節 稅捐主體:納稅義務人/44
 壹、自然人:個人/44
  一、境內居住者/45
  二、非境內居住者:限制的納稅義務人/47
 貳、課稅單位/48
  一、夫妻合併申報課稅/48
  二、合併申報義務的法律性質/49
  三、夫妻分居之申報課稅方式/49
  四、夫妻合併申報課稅之合憲性問題/50
  五、夫妻合併申報課稅新制/51
第三節 所得稅之稅捐客體/54
 壹、所得之概念/54
  一、泉源說/55
  二、純資產增加說/55
  三、市場交易所得說/58
  四、現行法所採所得理論/60
 貳、課稅所得之問題/61
  一、非法所得/61
  二、互易之所得:沒有現金或財產的收受之所得/65
  三、溢價發行股票所取得之溢額部分,是否為課稅所得?/65
  四、損害賠償/66
 參、境內來源所得與境外來源所得/68
  一、區分實益/68
  二、境內來源所得之認定標準/69
第四節 稅捐客體之歸屬/80
 壹、所得之主體歸屬/80
  一、實際從事經濟活動者,為所得歸屬者/80
  二、各種所得的歸屬之具體判斷/82
  三、借用他人名義從事經濟活動/89
  四、信託與所得稅/91
 貳、所得的歸屬年度之判斷原則/99
  一、概 說/99
  二、現金收付制/99
  三、成本費用與收入配合原則/105
第五節 稅基:課稅所得之計算/106
 壹、年度課稅原則/106
  一、概 說/106
  二、年度課稅制度之緩和/107
 貳、客觀的淨額所得原則/109
  一、意 義/109
  二、成本費用的扣除要件/110
  三、費用支出之種類範圍/121
  四、業務費用與個人生活費之區別/127
 參、各類所得之計算/134
  一、第一類:營利所得/135
  二、第二類:執行業務所得/137
  三、第三類:薪資所得/143
  四、第四類:利息所得/157
  五、第五類:租賃所得及權利金所得/157
  六、第六類:自力耕作、漁、牧、林、礦之所得/160
  七、第七類:財產交易所得/161
  八、第八類:競賽獎金所得/167
  九、第九類:退職所得/168
  十、第十類:其他所得/169
  十一、證券交易所得/172
  十二、房地交易所得合一課稅制度/182
 肆、損益通算/192
  一、法理依據/192
  二、損益通算的類型/192
  三、現行法之規定/193
  四、損益通算之限制/194
 伍、個人損失之跨年度扣除/195
 陸、主觀的淨額所得之原則:個人及家庭生活費所需所得不課稅原則/196
  一、概 說/196
  二、納稅義務人及其配偶之基本生活需要/197
  三、納稅義務人所扶養之子女及其他扶養親屬之基本生活需要/198
  四、通常會增加之生活需要之扣除(列舉扣除額)/200
  五、異常生活負擔之扣除(特別扣除額)/204
 柒、物價變動與實價課稅/208
  一、物價變動對於課稅之影響/208
  二、稅法上因應物價變動之措施/210
第六節 稅 率/212
第七節 減 免/213
 壹、所得稅法第4條有關免徵所得稅規定/213
  一、基於量能課稅原則而免稅/213
  二、基於社會目的政策而免稅/214
  三、基於避免重複課稅而免稅者/217
  四、基於治外法權而免稅者/218
  五、其他理由:獎勵性或員工福利性質之給與/218
 貳、重購自用住宅之稅額扣抵/219
第八節 稽徵程序/219
 壹、結算申報/219
  一、所得稅法第71條規定結算申報/219
  二、死亡之結算申報/220
 貳、扣 繳/220
  一、意 義/220
  二、扣繳義務的法律性質/221
  三、合憲性/224
  四、扣繳義務之法律關係/229
  五、違反扣繳義務之罰則減輕/231
 參、核 定/232
第三章 營利事業所得稅
第一節 納稅義務人/233
 壹、營利事業/233
  一、無限制的納稅義務人/234
  二、限制的納稅義務人/235
 貳、公益團體/236
第二節 所得歸屬年度之判斷:
    收益、費用之認列基準/237
 壹、收益之認列基準/237
  一、概 說/237
  二、收益認列基準,應參酌交易習慣以及契約種類之特殊性,保留適度彈性認定空間/238
  三、適用類型/239
  四、特殊適用類型/245
  五、權責發生制的配套措施/249
 貳、成本費用與損失之認列基準/250
  一、權責發生制與費用收益對應原則/250
  二、費用(債務)發生的判斷標準/251
  三、一般營業費用之認列基準/252
  四、損 失/253
 參、成本費用與收益對應原則/256
  一、概 說/256
  二、營業成本:適用成本與收益對應原則/256
第三節 營利事業所得之計算/257
 壹、概 說/257
  ◎營利事業所得額之計算原則/258
 貳、收入的計算/263
  一、概 說/263
  二、投資收益/266
  三、資本交易之所得溢價/266
  四、資產之評估收益/267
  五、退稅款等/268
  六、有價證券之轉讓損益/268
  七、公司負責人等使用款項設算利息收入/269
  八、應付款未支付,而時效完成者,應轉列收益/270
 參、成本費用的計算/270
  一、成本費用的認列原則/270
  二、營業成本/283
  三、固定資產的折舊費用/293
  四、遞延費用/303
  五、資產之評估損失/307
  六、交際費/308
  七、捐 贈/312
  八、準備金/315
  九、稅 捐/319
  十、以往年度損失之扣除(盈虧互抵)/323
 肆、隱藏的盈餘分配/326
  一、概 說/326
  二、要 件/326
  三、隱藏的盈餘分配之典型行為/329
  四、舉證責任/332
  五、法律效果/333
 伍、特殊行業之所得計算方式/335
  一、國際運輸及境外公司來臺技術服務,得採「概算所得」課稅/335
  二、國外影片事業之所得額/337
 陸、概算所得/337
  一、同業利潤標準/337
  二、出售房屋土地之課稅計算方式/338
第四節 稅 率/340
第五節 兩稅合一制度/341
 壹、法人獨立課稅之法理/341
 貳、兩稅合一之立法理由/341
  一、股利所得的重複課稅/342
  二、扭曲企業財源的籌措方式/342
  三、扭曲企業盈餘分配的決策/342
  四、檢 討/343
 參、2014年財政健全方案,修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」/344
 肆、兩稅合一的內容/344
  一、設算扣抵之原則/344
  二、兩稅合一之適用範圍/345
  三、設算扣抵之主要內容/347
  四、未分配盈餘加徵10%/349
  五、不合常規之股權移轉調整補稅或一併處罰/352
第六節  公益慈善機關團體所得之免稅與課稅/357
 壹、概 說/357
 貳、公益團體免稅適用標準/357
  一、歷史沿革/357
  二、公益團體之免稅適用要件/358
  三、公益事業所得,原則上免稅/362
  四、收益事業所得,原則上應課稅/364
  五、檢 討/364
 參、公益團體所得額之計算及查核/365
 肆、宗教團體之免稅/366
  一、免辦結算申報要件/366
  二、非屬銷售收入之情形/367
  三、屬銷售收入之情形/367
 伍、祭祀公業應否課徵營利事業所得稅/367
  一、未辦財團法人登記之祭祀公業/367
  二、已辦財團法人登記之祭祀公業/368
第七節 國際租稅/368
 壹、概 說/368
  一、國內法的立法措施/369
  二、國際租稅條約/369
 貳、雙重課稅之排除/369
  一、國際間重複課稅之類型/369
  二、排除(避免)雙重課稅的方法/371
  三、我國立法例/374
 參、對於非居住者及國外營利事業之所得課稅/378
  一、來源地原則/378
  二、所得之計算/379
  三、課稅方法/379
 肆、對於利用租稅天堂避稅的防制對策/382
  一、租稅天堂之意義/382
  二、租稅天堂之租稅對策/384
 伍、移轉訂價稅制/389
  一、問題的提出/389
  二、移轉訂價稅制的防制方法/390
  三、移轉訂價之適用原則/395
  四、交易價格之調整/397
  五、對應的調整:交易相對人方之調整/397
  六、調 查/398
 陸、跨國關係企業費用分攤稅制/399
  一、問 題/399
  二、在稅法上是否認列費用之判斷標準:獨立企業原則/400
  三、適用範圍/401
  四、除外情形/402
  五、勞務費用之計算方法/403
 柒、過少資本稅制/405
  一、概 說/405
  二、過少資本稅制之規制方法/405
  三、過少資本稅制(固定比率法)之運用/408
  四、我國過少資本稅制之實施/410
第八節 稽徵程序及處罰/414
 壹、暫 繳/414
  一、預估報繳/414
  二、逕行核定暫繳稅款/415
  三、免予暫繳/415
 貳、結算申報/416
  一、申報義務人/416
  二、結算申報之種類/418
 參、申請適用所得稅協定/419
 肆、調 查/420
 伍、罰 則/421
第四章 所得基本稅額制度
 壹、概 說/422
 貳、基本稅額/422
 參、適用範圍/423
  一、營利事業之適用除外/423
  二、個人之適用除外/425
 肆、營利事業基本稅額/425
  一、基本所得額之計算/425
  二、營利事業基本稅額之計算/427
  三、繳  納/428
  四、稅捐規避之調整/429
 伍、個人之基本稅額/429
  一、個人基本所得額/429
  二、個人之基本稅額之計算/431
 陸、基本稅額之申報/432
  一、申  報/432
  二、短漏報之處罰/433
 柒、過渡期間之補救措施/434
第五章 營業稅法
第一節 稅捐主體與稅捐客體/436
 壹、概 說/436
  一、沿 革/437
  二、採取消費型加值稅/437
  三、多階段加值型營業稅/439
  四、稅額計算方式:進項稅額扣抵法/440
 貳、稅捐主體/441
  一、納稅義務人/441
  二、課稅主體之除外:執行業務者/445
 參、稅捐客體/446
  一、在國內銷售貨物或勞務/447
  二、營業人無償的給付/461
  三、進口貨物或勞務之行為/465
  四、稅捐客體的認定/466
  五、稅捐客體之發生/467
  六、稅捐客體之除外:免稅/469
第二節 稅捐客體的歸屬、稅基與稅率/475
 壹、稅捐客體的歸屬/475
  一、概說:納稅義務人之判斷/475
  二、信託與營業稅/480
  三、課稅期間及其歸屬/485
 貳、稅 基/488
  一、在給付之交換,為銷售價格/488
  二、在互易行為/490
  三、在無償等視為銷售行為/490
  四、在進口行為/491
  五、課稅衡量標準之調整與變更/492
  六、差額課稅模式/497
 參、稅 率/499
  一、加值型營業稅之一般稅率/499
  二、按營業總額課稅之特種稅率/499
  三、外銷貨物或勞務,零稅率/503
 肆、進項稅額/509
  一、概 說/509
  二、進項稅額扣抵之要件/509
  三、進項稅額不准扣抵之情形/512
 伍、稽徵程序/524
  一、統一發票制度/524
  二、稅捐之申報及繳納/528
第三節  營業稅法之罰則體系/531
 壹、概 說/531
  一、處罰法定主義/531
  二、從新從輕原則/532
  三、責罰相當性原則/533
 貳、營業稅法上罰則類型/534
  一、行為罰/534
  二、漏稅罰/539
 參、漏稅罰之處罰要件/540
  一、必須發生漏稅結果/540
  二、因果關係存在/549
 肆、一行為不二罰/550
  一、稅捐秩序罰上一行為之判斷/550
  二、行為罰與漏稅罰之關係/551
  三、一行為不二罰之類型/552
 伍、違章事實之認定與舉證責任/556
  一、違章主體之認定/556
  二、實際交易對象之舉證責任/557
  三、違章處罰程序上之推估/560
 陸、漏稅罰之免罰/564
  一、自動報繳免罰/564
  二、進貨取得非實際交易對象發票,前手已經被補稅處罰者免罰/564
  三、逃漏稅之基礎銷售行為已經解約回復原狀,免處罰漏稅罰/565
 柒、逃漏稅行為之類型/565
  一、借牌營業(借牌承包工程):未辦營業登記而營業/565
  二、營業人取得非實際交易對象所開立之統一發票,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額案件之處理原則/567
  三、合作契約約定出名營業人與逃漏稅/571
 捌、結論:建議/573
  一、增訂第19條之1/573
  二、增訂第51條第3項/575
參考文獻/577
附 錄
  一、稅法各論期中考試模擬試題/589
  二、稅法各論期末考模擬試題/597

 作者簡介
陳清秀
現 職
東吳大學法律學系專任教授
法務部行政程序法研修小組委員
交通部訴願審議委員會委員
勞動部訴願審議委員會委員
學 歷
臺灣大學法學博士
美國喬治城大學訪問研究
經 歷
行政院人事行政局局長
財政部法規委員會委員
財政部財稅人員訓練所講座
司法院司法人員研習所講座
台北市政府法規委員會主任委員
植根法律事務所律師、合夥律師
社團法人台灣行政法學會副秘書長
 
 序 文

本書於2014年11月第一版出版後,所得稅法以及營業稅法均有相當程度之修正,包括夫妻合併申報課稅改善方案正式施行、新增房地合一課稅制度以及證券交易所得課稅修正等,為能配合最新法令內容,爰進行修正。又對於國內當前重要租稅議題,如環境稅問題,也在第一章中納入探討。對於稅捐扣繳法律關係以及藍色申報制度,也補充納入分析,以期內容更為完整。又對於薪資所得以及財產交易所得之課稅問題,也進一步分析探討。有關關係企業間之連結稅制,也進一步分析。至於加值型營業稅部分,主要就法令修正部分調整內容。
本書內容仍有繼續精進空間,相關參考文獻仍可繼續補充,且校對上不週延之處,在所難免,留待日後繼續改善,謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。


作者 陳清秀謹誌
於臥龍書房
2016年2月15日

 
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