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元照: 法律學習.研究

稅法總論

稅法總論

【作 者】陳清秀
【書 號】 5C102RI
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2016/09
【版 次】 9
【ISBN/ISSN】978-986-255-815-7
【定 價】820
【特 價】738
 
 
 本書簡介
•本書特色是將稅法總論的各項重要問題,作一綜合性分析探討,內容包括稅法基礎理論、基本原理、稅捐債務法律關係、稅捐稽徵程序關係、稅捐罰則以及稅捐行政救濟等稅法一般共通性問題,其內容豐富。
•主要參酌引進德國、日本學說理論,並就我國實務見解加以分析探討。
•可供大學研習稅法課程之使用,也可作為實務上處理稅務案件之參考。
•如能熟讀本書,應可具備稅法基礎知識,而具有處理稅法問題之基本能力。
 
 圖書目錄

第九版序
序 言
第一章 基礎理論
 第一節  稅法的意義及其特徵/1
  一、稅法的意義/1
  二、稅法學在體系上的地位/1
  三、稅法的特質/9
  四、稅法學的研究方法論──中庸之道與利益均衡原則、符合自然法則永續發展原則/12
 第二節  稅法的體系/16
  一、法律體系的任務/16
  二、稅法體系研究的目標/16
  三、稅法的外部體系/17
  四、稅法的內在體系/21
  五、稅法體系思考的實益/26
 第三節 稅法上建制的基本原則/28
  一、概 說/28
  二、稅法上特殊的正義原則/29
  三、稅捐的課徵與憲法上的原則/46
 第四節 稅捐、規費、受益費與特別公課/74
  一、概 說/74
  二、稅 捐/74
  三、受益負擔(規費與受益費)/79
  四、特別公課/86
  五、環境稅/90
 第五節  課稅權——稅捐高權/92
  一、概 說/92
  二、稅捐立法權的歸屬/92
  三、稅捐收益權的歸屬/106
  四、稅捐行政權的歸屬/114
 第六節  稅法的法源/116
  一、概 說/116
  二、成文法源/116
  三、不成文法源/124
  四、法源的位階/140
 第七節 稅法的解釋/142
  一、稅法解釋的目標/142
  二、稅法上法律解釋的界限/144
  三、稅法解釋的方法/145
 第八節  稅法上法律漏洞補充/160
  一、概 說/160
  二、法律漏洞的意義及其種類/160
  三、法律漏洞的認定與法外空間/164
  四、法律漏洞補充的合法性/165
  五、法律漏洞補充的界限/167
  六、法律漏洞的補充方法/169
 第九節  稅法的適用與國際稅法/182
  一、稅法的適用/182
  二、稅法的適用原則/185
  三、稅法的效力/188
  四、國際稅法的意義及其功能/190
 第十節  經濟的觀察法/192
  一、意 義/192
  二、理論根據/195
  三、經濟觀察法在稅法解釋上的適用情形──經濟上解釋(wirschaftliche Auslegung)/197
  四、經濟觀察法在法律漏洞補充的適用情形/199
  五、經濟觀察法在事實認定上的適用情形/201
  六、適用類型/203
  七、適用界限/210
  八、未來展望/215
 第十一節  稅捐規避/217
  一、稅捐規避之概念/217
  二、稅捐規避行為之否認/220
  三、稅捐規避行為之成立要件/224
  四、稅捐規避之法律效果/229
  五、證 明/235
  六、個別情形/236
 第十二節  稅法上類型化觀察法/243
  一、問題之提出/243
  二、類型化觀察法的性質/243
  三、類型化觀察法與經濟觀察法之區別/244
  四、類型化觀察法的立論根據及其批判/245
  五、類型化觀察法之種類/247
  六、類型化觀察法之作用/249
  七、類型化規定之限制/250
 第十三節  稅法上法律不溯既往原則/252
  一、法律不溯既往原則之法理依據/252
  二、法律不溯既往原則及其例外/253
  三、真正的溯及效力與不真正的溯及效力/255
  四、德國實務上最新發展:聯邦憲法法院二○一○年七月七日判決/259
  五、程序從新原則?/261
  六、過渡規定/262
  七、行政規則之變更與信賴保護/264
 第十四節  稅法上誠實信用原則/265
  一、前 言/265
  二、稅法上誠實信用原則之適用/265
  三、稅法上權利失效/272
第二章 稅捐債務法
 第一節  稅捐法律關係的基本概念/275
  一、稅捐法律關係的意義及其內容/275
  二、稅法上法律關係之當事人/282
  三、稅捐稽徵機關/289
  四、稅務代理人/291
 第二節  稅捐債務之發生/296
  一、問題之提出──稅捐債務發生的意義/296
  二、稅捐債務的成立時期/297
  三、各個稅捐債務的成立時期/299
  四、從構成要件實現而成立稅捐債權所導出的推論/301
 第三節  課稅要件、稅捐優惠與重複課稅/306
  一、課稅要件的意義及其機能/306
  二、課稅要件的要素/306
  三、稅捐優惠/318
  四、重複課稅/324
 第四節  稅捐債權的不可變更性及其例外/328
  一、問題之提出/328
  二、稅捐債權的不可變更性/328
  三、不可變更性之例外/328
  四、已發生之稅捐債權,因形成權之行使而變更/339
 第五節  稅法上責任債務(第二次納稅義務)/340
  一、目 的/340
  二、責任要件/341
  三、責任的從屬性/344
  四、責任的補充性/345
  五、責任範圍/346
  六、法定主義與便宜主義/347
  七、責任請求權的主張──責任裁決/348
  八、權利救濟/350
 第六節  稅法上之連帶債務/353
  一、稅法上連帶債務之本質/353
  二、稅捐連帶債務之發生/355
  三、稅法上連帶債務之效力/362
  四、連帶債務之內部關係/368
  五、連帶債務之主張/369
 第七節  稅捐債務關係之變更及消滅/371
  一、稅捐債務關係之變更/371
  二、稅捐債務關係之消滅/378
 第八節  稅捐的附帶給付/402
  一、概 說/402
  二、滯報金、怠報金/402
  三、滯納金/404
  四、利 息/409
 第九節  稅法上不當得利返還請求權/411
  一、概 說/411
  二、稅法上不當得利返還請求權之構成要件/414
  三、稅法上返還請求權之發生/422
  四、稅法上返還請求權之清償期屆至/425
  五、返還義務人與返還請求權人/426
  六、返還範圍/428
  七、返還請求權之行使與消滅時效/430
  八、權利救濟/432
第三章 稅捐稽徵程序
 第一節  稅捐稽徵程序概說/437
  一、意 義/437
  二、一般程序原則/438
  三、稽徵程序之開始與當事人之程序上權利/448
  四、事實關係的調查/452
  五、證據方法、證據的評價/465
  六、稅捐資料的保密/476
  七、資訊公開/483
 第二節  稅法上協力義務與稅捐申報/489
  一、稅法上協力義務/489
  二、稅捐申報/493
 第三節  課稅處分/504
  一、意 義/504
  二、課稅處分的作成/505
  三、課稅處分的種類/508
  四、課稅處分的可分性/513
  五、課稅處分的效力/516
  六、課稅處分與變更處分/528
 第四節  推計課稅/532
  一、推計課稅之意義/532
  二、推計課稅之性質/532
  三、推計課稅之必要性及其法規依據/535
  四、推計的對象/539
  五、推計課稅的種類/541
  六、推計課稅的指導原則/544
  七、推計課稅的方法/545
  八、推計課稅之合理性/550
  九、稽徵行政程序問題/552
  十、推計課稅與行政爭訟/553
  十一、推計課稅在處罰領域上之適用/558
 第五節  稅法上強制執行/562
  一、概 說/562
  二、公法上金錢給付義務的強制執行沿革/562
  三、行政執行的基本原則/564
  四、公法上金錢債權之強制執行的前提要件/567
  五、行政執行的程序/574
  六、行政執行的確保/578
  七、執行停止及撤回/582
  八、權利保護/587
  九、行政執行之終止/593
  十、執行費用/595
 第六節  稅法上個別案件正義——以稅捐稽徵法第四十條規定為例/596
  一、問題之提出/596
  二、稅法上個別案件正義──妥當性/597
  三、稅捐之徵收「不當」的情形/598
  四、稅捐徵收不當的主張/602
  五、稅捐徵收不當的救濟/603
 第七節  稅捐優先權與稅捐債權之保全/606
  一、稅捐優先權/606
  二、稅捐保全/610
第四章 稅捐罰則
 第一節  稅捐秩序罰/627
  一、意 義/627
  二、種 類/628
  三、處罰法定主義/628
  四、成立要件/634
  五、稅捐秩序罰的處罰對象主體/645
  六、處 罰/651
 第二節  稅捐刑罰/671
  一、概 說/671
  二、逃漏稅捐罪/671
  三、違反代徵或扣繳義務罪/678
  四、教唆或幫助逃漏稅捐罪/678
  五、負責人之處罰/681
  六、主觀責任要件/685
  七、處罰量刑/687
  八、處罰程序獢688
 第三節  自動報繳免罰/691
  一、概 說/691
  二、自動報繳免罰的正當化根據/692
  三、免罰要件/694
  四、免罰範圍/698
第五章 稅捐權利保護
 第一節  稅捐行政救濟/701
  一、申請復查/701
  二、訴 願/709
 第二節  稅捐行政訴訟/747
  一、概 說/747
  二、訴願前置主義/748
  三、行政訴訟之當事人/752
  四、行政訴訟之提起/754
  五、訴訟種類/760
  六、行政訴訟之審理/777
  七、行政訴訟裁判之基準時/792
  八、行政訴訟之裁判/801
  九、行政訴訟判決之既判力/805
  十、上訴審程序/809
  十一、聲請釋憲/811
參考文獻/815
附 錄
  一、稅法總論期中考試參考試題/823
  二、稅法總論期末考試參考試題/829

 作者簡介

陳清秀

現 職

東吳大學法律學系專任教授

交通部訴願審議委員會委員

勞動部訴願審議委員會委員

法務部行政程序法研修小組委員

科技部法規委員會委員

學 歷

台灣大學法學博士(1991)

美國喬治城大學法學院訪問學者(1995-1996)

日本東京大學及名古屋大學法學院訪問學者(2007)

經 歷

行政院人事行政局局長

行政院訴願審議委員會委員

財政部法規委員會委員

財政部財稅人員訓練所稅法講座

法務部行政罰法諮詢小組委員

法官學院及司法人員研習所租稅法講座

台北市政府法規委員會主任委員

社團法人台灣行政法學會理事

植根法律事務所律師、合夥律師

著 作

稅法總論

稅法各論(上)

現代財稅法原理

國際稅法

稅法基礎案例研習

行政訴訟法

行政罰法

稅務訴訟之訴訟標的

 
 序 文

第九版序
  本書於二○一四年第八版出版至今,已經過二年,在此期間,稅法法令變動頗多,國內稅法學也蓬勃發展,大法官最新解釋及行政法院決議及判決也有許多值得參考之處,均值得關注。為此更新相關資料,以充實本書內容,提升本書品質,爰重新修正出版。
  作者於臺大法律學系與法律學研究所初學稅法期間,惠蒙恩師 黃茂榮教授在稅法理論與法學方法論上給予諸多啟發與指導。又惠蒙恩師  翁岳生教授在作者於研究所期間,對於行政法學的研究及處世哲學上,悉心指導,使作者受益良多,於此謹致謝忱。
  稅法的研究方法論,有概念法學派理論,著重在稅法的概念及體系建構,以及稅捐法律關係的體系化,並強調稅法的邏輯演繹與歸納,自成一完整體系,故有助於納稅人的預測可能性與法的安定性。但此僅能構成稅法體系的客觀上表相之「外在美」而已,有助於實現「形式的法治國家」原則。
  稅法研究也有利益法學派理論,強調應更深入觀察課稅事件所  涉及之有關各方利益狀態,尤其徵納雙方的利益狀態,在法規的訂  定及解釋適用上,進行利益衡量,以求得利益均衡狀態(大陸法學家羅豪才教授稱為平衡論)。再有價值法學派理論,強調憲法上基本人權保障價值,應落實於稅法上,將徵納雙方之利益均衡,建立在憲法的價值基礎上,以落實量能公平負擔,伸張稅捐正義。故有助於構成稅法體系的倫理上「內在美」,較能實現「實質的法治國家」原則。
  如從東方哲學觀點,利益均衡可以儒家思想的「中庸之道」形容之,這是中華文化的王道思想,稅法要能福國利民,既要獲得國家財政收入,也要給予人民生存發展空間,因此雙方應立於執兩用中的誠信公正上。再從黃老自然法思想而言,強調法律制度應當順性而為,符合事物之本質與自然法則的事理,才能使國家社會與人民均能永續發展。又從佛教思想而言,華嚴經教導人們應當心懷「大慈大悲心」,對於社會大眾「拔苦」及「與樂」,金剛經也強調「應無所住而生其心」,亦即應不執著於表相,而深入觀察其事件本質的實相,並以慈悲心利益眾生,以達華嚴經中「恆順眾生」的境界,接近儒家內聖外王的思想。因此,有助於構成稅法體系的永續發展的「天道」,較能使國家國泰民安。
  稅法的體系化研究,既要求外在美,也要求內在美,更要求國家與人民均能永續生存發展。因此,在稅法的研究上,除「肉眼」觀察法規外觀文字外,必須具備「慧眼」與「法眼」,才能「明心見性」,觀察稅捐法律關係的善與惡。既要求建構完美精緻嚴謹的法律體系,也要求公平及效率兼顧,各方利益均衡,以落實憲法保障人民基本權利要求,同時應符合事件本質之自然法則,以使國家、社會及納稅人均能永續生存發展,而能利益天下蒼生,實踐佛教所謂菩薩之道。爰以此心得與敬愛的讀者共勉之。
  本書第九版在研擬修正期間,元照出版有限公司相關編輯同仁協助編輯,備極辛勞,謹此致謝。
  本書內容仍有繼續精進空間,留待日後繼續改善,謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。
謹誌
於  台北市 清淨天地
2016.8.30
 
序 言
  本書有系統的探討稅法總論的各項重要理論問題,內容包括稅法上的基本原理原則、稅捐債務關係、稅捐稽徵程序關係、稅捐罰則以及稅捐權利救濟。
  本書可作為大學稅法總論課程的教科書,亦可作為有心研究稅法學的實務界人士,如法官、律師、會計師及稅務人員等在職進修的教材。作者期盼本書的出版,可以提升我國稅法學領域的研究水準,並促進稅捐正義與公平的實現,減少徵納雙方不必要的糾紛,維持稅捐稽徵秩序的和平。
  作者於臺灣大學法律學系及臺大法律研究所學習期間,先後惠蒙恩師黃茂榮教授、翁岳生教授及楊日然教授在稅法學、行政法學及法理學方面的指導,謹於此致上十二萬分的謝意。
  本書寫作及出版期間惠蒙植根法律事務所許士宦律師、潘正芬律師、陳鈺全律師、林望民律師、陳添輝律師、吳春享小姐、許瑞琪小姐、蔡士源先生、施國勳先生、蔡麗雲小姐等,或惠予賜教指正或協助打字校對,又惠蒙植根電腦有限公司及黃茂森先生、陳美玉小姐協助編排出版,於此謹申謝忱。另家母邱招女士及內人吳玉芳女士對於作者多方支持與鼓勵,使本書得以早日出版,作者由衷感激。
本書內容涵蓋甚廣,容有考量欠週之處,尚請社會各方賢達惠予賜正。
謹誌
於 青田書房
1997.8.29

 
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