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不動產稅法律與政策

不動產稅法律與政策

【主 編】謝哲勝
【作 者】謝哲勝.吳世學.羅俊瑋.林德修.柯格鐘.楊宏暉.徐崑明.趙文銘.曾邑倫.林琮達.袁義昕.蔡鐘慶.張鈺光.樓建波.汪怡安.金 儉.許 炎.陳耿釗.許方中.蔣伊娃
【書 號】 5D461PA
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2017/11
【版 次】 1
【ISBN/ISSN】978-986-255-980-2
【定 價】720
【特 價】648
試讀: 1
 
 
 本書簡介

  臺灣目前不動產稅主要包含交易稅性質的印花稅、契稅與登記費,持有稅性質的地價稅、房屋稅,所得稅性質的交易所得稅、土地增值稅與租金所得稅,還有工程受益費與開發回饋,檢視上述稅目可發現同時存在印花稅、契稅與登記費三種交易稅,也同時存在交易所得稅和土地增值稅兩種所得稅,工程受益費與開發回饋儘管不是稅目,但也隱含課稅性質,還有其他規費, 都形成對財產權自由的限制,而構成對財產權人的負擔,各種稅目繁複與重複地課徵,是否符合公平正義與量能課稅原則,值得全盤加以思考。

相關講座:

  • 大陸的不動產稅/金儉、樓建波
  • 香港的不動產稅/許方中、許炎
  • 澳門的不動產稅/蔣依娃
  • 不動產交易稅/羅俊瑋、柯格鐘、楊宏輝
  • 不動產持有稅/徐崑明、趙文銘
  • 不動產所得稅/袁義昕、曾邑倫
  • 工程受益費與開發回饋/張鈺光、蔡鐘慶
  • 不動產稅的立法政策/吳世學
  •  
     圖書目錄

    序 言/謝哲勝
    作者簡介
    引用說明

    第一章 緒 論/謝哲勝/1
    第二章 不動產稅的立法政策/吳世學
     第一節 前 言/3
     第二節 不動產稅制/4
      壹、稅項的目的是什麼?/5
      貳、是否需要徵稅?/5
      參、是否另有財政來源或稅收?/6
      肆、對某一類人徵稅是否公平?/6
      伍、稅項是否有效?/7
     第三節 徵稅其他原則/9
     第四節 結 語/11
    第三章 不動產交易稅
     第一節 臺灣印花稅的檢討/羅俊瑋、林德修
      壹、前 言/13
      貳、我國不動產買賣印花稅之概述/15
      參、憲法及稅法相關原則之檢驗/17
      肆、外國法之觀察/23
      伍、結論與建議/27
     第二節 臺灣契稅的檢討/柯格鐘
      壹、契稅的性質:交易稅、費用稅、地方稅/29
      貳、契稅構成要件與法律效果/31
      參、契稅的徵收程序/39
      肆、契稅的獎勵與懲罰/42
     第三節 臺灣不動產登記費的檢討/楊宏暉
      壹、前 言/46
      貳、登記制度/47
      參、登記費性質/52
      肆、登記費之收費標準/59
      伍、結 語/64
    第四章 不動產持有稅
     第一節 臺灣地價稅的檢討——從憲法論其課徵正當性/徐崑明
      壹、序 言/66
      貳、檢驗標準的確認與解釋路徑的調整/68
      參、憲法第143條第1項後段為憲法委託,非僅為方針條款/70
      肆、地價稅的課稅權――中央與地方分權/75
      伍、地價稅課徵的憲法界限/82
      陸、結 論/94
     第二節 房屋稅/趙文銘
      壹、背景說明/98
      貳、臺灣房屋稅制存在九大問題/114
      參、美國加州13號法案之啟示/142
      肆、結論及建議/143
    第五章 臺灣的不動產所得稅
     第一節 臺灣的不動產交易所得稅/曾邑倫
      壹、前 言/146
      貳、房地合一所得稅概說/146
      參、民事法律關係之探討/161
      肆、個案研析及探討/169
      伍、結 論/181
     第二節 臺灣的土地增值稅/林琮達
      壹、引 言/182
      貳、臺灣土地增值稅立法論上之檢討/183
      參、臺灣土地增值稅法制面上之檢討/191
      肆、臺灣土地增值稅實務面上之檢討/202
      伍、結 論/209
     第三節 臺灣的不動產租金所得稅/袁義昕
      壹、臺灣不動產租金所得稅之檢討/211
      貳、租金所得相關法規與實務見解/212
      參、租金所得稽徵不易/219
      肆、約定租金之意義/220
      伍、本款之定性/221
      陸、本文見解――代結論/225
    第六章 臺灣工程受益費的檢討/蔡鐘慶
     第一節 引 言/234
     第二節 工程受益費徵收制度之變革/235
      壹、工程受益費徵收條例制定之沿革/235
      貳、徵收工程受益費之客體修正/236
      參、徵收標準及費率之修正/242
      肆、工程實際所需費用之明定/243
      伍、徵收程序之明定/243
      陸、救濟程序之明定/245
     第三節 工程受益費其他法令規定/245
      壹、土地法/245
      貳、財政收支劃分法/246
      參、工程受益費徵收條例施行細則/247
      肆、大法官會議釋字第212號解釋/249
      伍、各縣市工程受益費/251
     第四節 各國工程受益費法制沿革/253
      壹、英 國/253
      貳、美 國/254
      參、日 本/255
     第五節 工程受益費制度之檢討/256
      壹、工程受益費之性質/256
      貳、工程受益費課徵之優缺點/257
      參、工程受益費課徵之合憲性/257
      肆、工程受益費課徵之正當性/258
     第六節 結 語/259
    第七章 臺灣開發回饋的檢討/張鈺光
     第一節 引 言/262
     第二節 開發許可與開發回饋/263
      壹、開發許可之意義、性質與理念/263
      貳、開發回饋之意義、性質與理念/266
     第三節 開發回饋相關法令之彙整/269
      壹、中央法規/270
      貳、地方法規――以臺北市為例/275
     第四節 都市計畫之意義、分類與主要計畫作業流程/277
      壹、都市計畫之意義/277
      貳、都市計畫之性質/278
      參、都市計畫之法定分類及其規劃層級/281
      肆、主要計畫作業流程(含通盤檢討暨涉及主要計畫個案變更者)說明/284
      伍、都市計畫委員會審議重點/292
      陸、具體運用――以都市計畫工業區檢討變更審議為例/295
     第五節 開發回饋相關法令與政策之檢討/298
      壹、法令之檢討/298
      貳、政策之檢討/301
     第六節 結 語/303
    第八章 中國大陸的不動產稅
     第一節 中國大陸房地產稅收法律制度/樓建波、汪怡安
      壹、中國大陸房地產稅收法律制度概述/308
      貳、主要稅種及其徵收/309
      參、中國大陸房地產稅收制度存在的問題/337
      肆、中國大陸房地產稅收的改革/339
      伍、結語:全面檢討、系統改革/343
     第二節 中國大陸不動產稅制改革與檢討/金 儉
      壹、引 言/346
      貳、中國大陸不動產稅收體系與稅收貢獻/347
      參、檢視中國大陸房地產稅制存在的問題/352
      肆、中國大陸房地產稅制改革嘗試與效果/356
      伍、開徵房地產稅的宗旨/359
      陸、房地產稅制改革應注意的幾個問題/361
    第九章 香港的不動產稅
     第一節 城市化與居住權——不動產稅制的作用/許 炎
      壹、居住權與不動產稅制/366
      貳、域外不動產稅收簡析/371
      參、香港的不動產稅收制度及其問題/380
      肆、結 論/384
     第二節 香港房產稅的社會公義問題/陳耿釗、許方中
      壹、香港房產稅的背景/387
      貳、房產收入的稅基/388
      參、立法歷史:從平等的稅基到遞減制的體系/391
      肆、房產稅中的重要條款/392
      伍、關於香港特別行政特區房產稅的論述/393
      陸、結 論/400
    第十章 澳門的不動產稅/蔣依娃
     第一節 澳門稅制的歷史背景及沿革/404
     第二節 澳門現行稅收體系中的不動產稅及評價/407
      壹、市區房屋稅(Contribuição Predial Urbana)/408
      貳、印花稅(Imposto do Selo)/411
    第十一章 臺灣不動產稅的檢討/謝哲勝
     第一節 引 言/418
     第二節 兩岸四地不動產稅的比較/418
      壹、印花稅的比較/418
      貳、契稅的比較/423
      參、登記費的比較/425
      肆、地價稅的比較/428
      伍、房屋稅的比較/431
      陸、交易所得稅的比較/433
      柒、土地增值稅的比較/435
      捌、租金所得稅的比較/437
      玖、工程受益費的比較/439
      拾、開發回饋的比較/440
     第三節 結 語/442
    第十二章 結 論/謝哲勝/445

    索 引/451

     作者簡介

    主編暨作者
    謝哲勝

    現 職
    ˙中正大學法律學系教授
    ˙台灣法學基金會董事長
    學 歷
    ˙美國威斯康新大學法學博士
    經 歷
    ˙證券櫃檯買賣中心上櫃審議委員
    ˙內政部不動產登記法(草案)研訂小組委員
    ˙法務部民法物權編、信託法研修專案小組委員
    ˙台灣財產法暨經濟法研究協會理事長

    作 者(以發表順序排列)
    吳世學
    現 職

    ˙香港大學法律學院教授
    ˙香港大學科斯產權研究中心副主任
    ˙日韓項目主任
    ˙香港保險事務上訴審裁處成員
    ˙華東政法大學國金傑出客座教授
    ˙約塞特大學榮譽客座教授
    ˙香港研資局國際金融中心研究項目領導研究員
    ˙墨爾本大學公司與證券法研究中心國際顧問
    ˙多個法學季刊編輯
    學 歷
    ˙香港特許秘書公會資深會士
    ˙特許秘書及行政人員公會資深會士
    ˙英國萊斯特大學法學學士
    ˙英國東盎格拉大學法學碩士
    經 歷
    ˙亞洲國際金融法研究院前主任
    ˙香港保險法協會董事
    ˙亞太結構融資協會行政會員
    ˙英國東盎格拉大學研究員助教
    ˙英國約塞特大學講師
    ˙香港政府公司法改革常務委員會會員
    ˙香港政府公司清盤法改革諮詢委員會會員

    羅俊瑋
    現 職

    ˙中正大學法律學系教授
    學 歷
    ˙政治大學風險管理與保險研究所商學博士
    經 歷
    ˙中正大學法律系副教授

    林德修
    現 職

    ˙律師
    學 歷
    ˙中正大學法律研究所研究生
    經 歷
    ˙律師

    柯格鐘
    現 職

    ˙臺灣大學法律學院副教授兼任財稅法中心主任
    學 歷
    ˙臺灣大學法學碩士
    ˙德國科隆大學法學博士
    經 歷
    ˙律師
    ˙教育部公費赴歐留學
    ˙成功大學法律系助理教授、副教授

    楊宏暉
    現 職

    ˙中正大學法律學系專任副教授
    學 歷
    ˙政治大學法律研究所法學博士
    經 歷
    ˙律師
    ˙德國慕尼黑馬克思普朗克創新與競爭研究所訪問學者
    ˙公平交易委員會機要秘書
    ˙法務部民法物權編研修專案小組研究員

    徐崑明
    現 職

    ˙金門大學海洋與邊境管理學系助理教授
    學 歷
    ˙政治大學法律研究所法學博士
    經 歷
    ˙實踐大學會計暨稅務學系助理教授
    ˙國家文官學院講座
    ˙行政院衛生福利部醫療法人訪視委員
    ˙廈門大學臺灣研究院客座教授

    趙文銘
    現 職

    ˙康克爾國際法律事務所律師
    學 歷
    ˙臺北大學法律學系碩士
    經 歷
    ˙典律國際法律事務所律師
    ˙經濟部中小企處榮譽諮詢律師
    ˙臺北律師公會新進委員會委員

    曾邑倫
    現 職

    ˙財政部南區國稅局審查三科查緝股股長
    學 歷
    ˙中正大學法學博士
    經 歷
    ˙南臺科技大學會計資訊系兼任助理教授
    ˙高雄空中大學法政學系兼任助理教授
    ˙律師(財稅)考試及格
    ˙財政部南區國稅局新化稽徵所股長

    林琮達
    現 職

    ˙律師
    學 歷
    ˙中正大學法學博士候選人
    ˙臺北大學法學士
    經 歷
    ˙科技部研究計畫研究助理
    ˙法務部研究計畫研究助理
    ˙台灣法學基金會都市更新條例修正案研究員

    袁義昕
    現 職

    ˙雲林科技大學科技法律研究所副教授
    學 歷
    ˙中正大學法學博士
    經 歷
    ˙銘傳大學財金法律系專任副教授
    ˙美國華盛頓大學(UW)訪問學者
    ˙美國柏克萊(UC Berkeley)大學研究

    蔡鐘慶
    現 職

    ˙真理大學法律學系助理教授
    學 歷
    ˙中正大學法學博士
    經 歷
    ˙最高法院助理長
    ˙金融消費評議中心專員
    ˙臺灣證券交易所業務員

    張鈺光
    現 職

    ˙高雄大學法律學系助理教授
    學 歷
    ˙輔仁大學法學博士
    經 歷
    ˙政治大學地政學系助理教授
    ˙東海大學法律學系助理教授

    樓建波
    現 職

    ˙北京大學法學院副教授
    ˙北京大學法學院房地產法研究中心主任
    學 歷
    ˙英國倫敦大學哲學博士(法律)
    經 歷
    ˙英國劍橋大學中國商法講師
    ˙北京市物權法研究會副會長
    ˙北京市房地產法學會監事長
    ˙中國商法學研究會理事

    汪怡安
    現 職

    ˙北京大學法學院碩士研究生
    學 歷
    ˙北京大學法學學士
    ˙北京大學經濟學學士
    經 歷
    ˙通過中華人民共和國國家司法考試
    ˙北京大學法學院房地產法研究中心研究助理

    金 儉
    現 職

    ˙南京大學法學院教授、博士生導師
    ˙江蘇省法學會房地產法學研究會會長
    ˙南京大學住宅政策與不動產法研究中心主任
    學 歷
    ˙南京大學法學院博士
    經 歷
    ˙上海市人民政府行政覆議委員會委員
    ˙江蘇省人民政府行政覆議委員會委員
    ˙江蘇省國土資源廳法律顧問委員會委員
    ˙江蘇省法學會工程法學會副會長

    許 炎
    現 職

    ˙香港中文大學法律學院助理教授
    ˙金融規管與經濟發展研究中心主任
    學 歷
    ˙香港大學哲學博士(法律)
    經 歷
    ˙Fulbright高級研究學者
    ˙美國Columbia Law School訪問學者

    陳耿釗
    現 職

    ˙香港琤芮瑊z學院會計系助理教授
    學 歷
    ˙中國政法大學法學學士
    ˙中國政法大學法學碩士
    ˙美國南衛理工大學法律碩士
    ˙香港大學博士
    經 歷
    ˙中國法律職業資格證書
    ˙美國紐約州律師

    許方中
    現 職

    ˙中信金融管理學院財經法律學系訪問教授
    學 歷
    ˙加拿大亞伯達省大學理學學士
    ˙加拿大亞伯達省大學法律學碩士
    ˙美國俄勒岡大學數學研究所碩士
    ˙英國倫敦大學法律學哲學博士
    經 歷
    ˙香港大學法律學院亞洲國際金融法研究所榮譽院士
    ˙香港大學工商管理及經濟學院兼任教授
    ˙香港大學法律學院亞洲國際金融法研究所副所長、院士及香港大學房地產及建設系法律學教授
    ˙香港科技大學工商管理學院法律學助理教授
    ˙加拿大亞伯達省大學分析員、高級分析員及亞伯達省政府高級系統分析員
    ˙香港特別行政區上訴委員會(建築條例)委員
    ˙香港特別行政區稅務上訴委員會委員
    ˙澳洲維多利亞最高法院律師
    ˙紐西蘭最高法院律師
    ˙英國工程師學會特許執業工程師
    ˙香港律師會執業試文憑

    蔣依娃
    現 職

    ˙澳門大學法學院高級導師
    ˙澳門大學法學院澳門法導論課程主任
    ˙澳門律師公會註冊律師
    學 歷
    ˙葡萄牙科英布拉大學法學院法學士及法學研究生,法學博士在讀
    經 歷
    ˙澳門立法與司法見解研究會副會長
    ˙立法與司法見解雜誌副主編
    ˙葡萄牙葡語國法律雜誌編委會委員

     
     序 文

      不動產產業是火車頭產業,對不動產課稅直接影響不動產持有、利用及交易的誘因,直接影響不動產相關產業和整體經濟發展,臺灣目前有交易稅性質的印花稅、契稅與登記費,有持有稅性質的地價稅與房屋稅,有所得稅性質的交易所得稅、土地增值稅與租金所得稅,還有工程受益費與開發回饋,形成繁複與重複課稅,並在近幾年引起重大爭議。本會因而於2017年3月4-5日舉辦「2017年不動產稅法律與政策研討會」,從理論與實務探討不動產稅法律與政策,並參考比較中國大陸、香港與澳門不動產稅,通盤檢討臺灣的不動產稅。為促進不動產稅法制趨於完善,並作為主管機關研擬與立法院審議修正不動產稅相關法制的參考,本會覺得有必要出版「不動產稅法律與政策」專書,而有本書的出版。
      本書的完成,必須感謝其他作者們的辛勤寫作和配合進度,第一章、第十一章和第十二章由本人撰寫,其他各章或各節則由各作者自行完成,僅代表各作者個人見解,讀者引註時,懇請特別註明。對本書的批評指教,本人都樂於接受,但對於個別作者見解的疑問或批評,則個別作者就比本人更適合回答或回應。
      面對全球化競爭,稅制簡單與稅率低平,將能吸引全球資金並導引不動產為有效率利用,從而壯大整體國力並提高競爭力,才是良善的不動產稅法制。不動產稅法制牽涉的議題很多,本書的論述當然也未必完全周延,但應該是對於相關爭議研究最透徹的專書。作者們雖殫精竭慮,仍然有許多疏漏不周延之處,敬請各界先進們指正。


    謝哲勝
    謹序於台灣法學基金會
    2017年8月

     
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