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元照: 法律學習.研究

信託資產傳承的稅務規劃

信託資產傳承的稅務規劃

【作 者】封昌宏
【書 號】 5H148RA
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2021/06
【版 次】 1
【ISBN/ISSN】978-957-511-539-5
【定 價】360
【特 價】324
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 本書簡介

  要以信託作為資產的傳承工具,首先要瞭解信託法的相關規定,包括誰是信託契約的當事人及利害關係人,在信託制度下有什麼樣的權利義務,信託財產有什麼樣的特性,以及信託要如何成立及消滅。為此,本書先將信託法的條文系統化,再以淺顯易懂的例子說明相關條文的內容,讓讀者可快速地瞭解信託法,知道如何在資產傳承中運用。

  全球化時代,許多高資產者的財產早已跨越國界,臺灣現有的信託法制,是否足以應付這些不斷創新的傳承模式,也備受質疑。針對現有法制中存在的疑義,作者就信託為資產傳承的稅務爭議問題,提出問題癥結及可行的解決方案,期許信託稅制能更為優化,更適合於資產傳承,且避免不必要的課稅爭議。

 
 圖書目錄
自序

第一章 信託的概念及法制/1
 第一節 什麼是信託?/2
  壹、信託的意義/2
  貳、信託的功能/3
 第二節 信託契約的當事人及關係人/8
  壹、委託人/8
  貳、受託人的權利義務/11
  參、受益人的權利義務/31
 第三節 信託財產/33
  壹、信託財產的性質/33
  貳、信託財產的公示效力/34
  參、信託財產的同一性/35
  肆、信託財產的獨立性/36
 第四節 信託的成立及消滅/37
  壹、信託成立的要件/37
  貳、信託的終止及撤銷/39
  參、信託目的消滅/40
 第五節 遺囑信託/41
  壹、遺囑信託的設立/41
  貳、遺囑信託的生效/41
  參、遺囑信託的功能/41
  肆、遺囑信託的架構/43
  伍、遺囑信託的消滅/44
 第六節 公益信託/44
  壹、公益信託的性質/44
  貳、公益信託的設立/45
  參、公益信託的監督/45
  肆、公益信託的消滅/47

第二章 信託資產傳承的課稅法制/51
 第一節 什麼是資產傳承/52
  壹、資產傳承的意義/52
  貳、常見的資產傳承標的/54
  參、資產傳承的工具/59
 第二節 契約信託的稅法架構/67
  壹、契約訂立至契約成立時/67
  貳、信託存續期間/76
 第三節 遺囑信託的稅法架構/99
  壹、遺囑信託訂立至遺囑生效前/99
  貳、遺囑信託生效時/99
  參、遺囑信託生效後/101
 第四節 公益信託的稅法架構/102
  壹、信託契約成立時/102
  貳、信託存續期間/105

第三章 不動產信託之稅務規劃/109
 第一節 單純的他益信託/110
  壹、信託訂立至成立時的課稅/110
  貳、信託存續期間的課稅/111
  參、不動產移轉予受益人/113
 第二節 自益信託變為他益信託/113
  壹、信託訂立至成立時的課稅/113
  貳、信託存續期間的課稅/114
  參、不動產移轉予他益受益人的課稅/115
 第三節 部分自益部分他益的信託/115
  壹、不動產他益孳息自益/117
  貳、不動產自益孳息他益-訂約時租金收入不確定/118
  參、不動產自益孳息他益-訂約時租金收入已確定/120
 第四節 受益人不特定或尚未存在的信託/121
  壹、信託契約訂立時的課稅/121
  貳、信託財產孳息的課稅/122
  參、受託人處分不動產的課稅/122

第四章 股權信託之稅務規劃/123
 第一節 單純的他益信託/126
  壹、信託訂立時的課稅/126
  貳、信託存續期間的課稅/130
 第二節 自益信託變更為他益信託/132
  壹、信託訂立時的課稅/132
  貳、信託存續期間的課稅/135
 第三節 部分自益部分他益的信託/136
  壹、股權他益孳息自益/136
  貳、股權自益孳息他益-訂約時股利收入不確定/138
  參、股權自益孳息他益-訂約時股利已知悉或可控制/142
 第四節 受益人不特定或尚未存在的信託/148
  壹、信託契約訂立時的課稅/148
  貳、信託財產孳息的課稅/148
  參、受託人處分股權的課稅/149

第五章 境外信託之稅務規劃/151
 第一節 境外信託的簡介/152
  壹、境外信託的定義/152
  貳、境外信託的功能/153
  參、境外信託在我國之課稅爭議性/154
 第二節 境外他益信託的課稅/156
  壹、信託契約訂立時的課稅/156
  貳、信託孳息的課稅/157
  參、受託人處分信託財產的課稅/158

 作者簡介

封昌宏

  • 現職:
    成功大學法律系兼任助理教授
    中正大學財經法律系兼任助理教授
  • 學歷:
    國立成功大學法學博士
    國立成功大學法學碩士
    東吳大學經濟學碩士
    逢甲大學財稅系學士
  • 經歷:
    南山人壽保險股份有限公司協理
    財政部南區國稅局簡任稽核
    財政部南區國稅局審查一科、法務一科科長
    財政部南區國稅局民雄稽徵所主任
    財政部南區國稅局屏東分局秘書
    財政部南區國稅局稅務員、股長、審核員、課長、稽核
    高雄科技大學會計資訊系兼任助理教授
    長榮大學會計資訊系兼任助理教授
  • 著作:遺產及贈與稅之理論與實務
    不動產租稅規劃
    人身保險與稅法(與邱家綺合著)
    信託稅法及實例解析(與王志誠教授合著)
    基本人權與納稅義務—納稅者權利保護法逐條釋義(與許育典教授合著)
    租稅救濟法及實務(與蘇麗娥、李文欽合著)
    富人稅了没
    不良債權交易課稅實務
    商業會計法(與王志誠教授合著)
    保險課稅實務
    信託資產傳承的稅務規劃
 
 序 文
自序

  信託是一種財產管理的制度,近年來,這種財產管理制度已廣為社會大眾所接受。信託管理財產有諸多的功能,其中,資產傳承的功能向來為許多高資產者所矚目,因為國外許多家族靠著信託制度,將財產傳承百年而不衰敗,打破了華人社會「富不過三代」的迷思,因此,許多高資產者也希望透過信託制度,讓其所累積的資產可永續地傳承給後代子孫。
然而,以信託為資產的傳承工具,首先要瞭解信託法的相關規定,包括誰是信託契約的當事人及利害關係人,在信託制度下有什麼樣的權利義務,信託財產有什麼的特性,以及信託要如何成立及消滅。本書先將信託法的條文系統化,再以淺顯易懂的例子說明相關條文的內容,讓讀者可快速地瞭解信託法,如何在資產傳承中運用。

  信託為資產傳承,更重要的乃是稅務的規劃,因為財產移轉涉及的稅捐本來就相當複雜,例如不動產的移轉牽涉到遺產及贈與稅、土地增值稅、契稅、財產交易所得稅或房地合一稅等。另在信託關係中產生的所得該如何課稅,依信託資產傳承的標的與模式不同而有差異,以及是否為合法的租稅規劃,也受到稅務機關的關注。而在全球化的時代,許多高資產者的財產早已跨越國界,因此有許多國人也利用境外信託管理財產,臺灣現有的信託法制是否足以應付這些不斷創新的傳承模式,也備受質疑。是以,本書分析現有法制中存在的疑義,供讀者參考,評估以信託為資產傳承工具時,是否有稅務的風險。

  金管會於2020年9月發布之「全方位信託」(信託 2.0)推動計畫,其具體的政策目標乃:為利業者發展家族信託業務,以協助企業穩定公司股權,永續經營,並解決財產跨代傳承問題,將與相關部會(法務部、經濟部及財政部等)研議建構發展家族信託之法制及稅制環境。據此,本書乃就信託為資產傳承的稅務爭議問題,提出問題癥結及可行的解決方案,供學者專家參考,以期對信託稅制的優化拋磚引玉,盼專家學者提出更深入及專業的建言,讓信託課稅法制修改後能更適合於資產傳承,且避免不必要的課稅爭議。

  本書能順利完成,首先要感謝元照出版公司陳春燕總經理的鼓勵,在忙碌的人生後半段職場中,還能抽空完成這本精簡版的信託資產傳承專書。同時,也要感謝金融業、會計師公會、記帳士公會及地政士公會等專業單位,經常邀請我去講授信託課稅相關課程,在課程中得到許多實務界專家回饋,吸取許多寶貴的實務經驗,才能讓本書更接地氣。但本人才疏學淺,其中仍不免有疏漏謬誤之處,尚請各界不吝指正。

封昌宏
2021年 5月

 
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