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最新稅法與實例解說──法律邏輯分析與體系解釋(上冊)
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| 主題活動 | |||||||||||||||||||||||||||||
| ．採購季(202504-05) | |||||||||||||||||||||||||||||
| ．元照智勝書系：稅務領域 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 簡介 | |||||||||||||||||||||||||||||
本書第一編稅法總論，係從憲法、最新修正的行政程序法、行政罰法、行政執行法及納稅者權利保護法等法律之內容、法理及體系，申論稅法基本原則：（一）租稅法律主義、（二）課稅公平原則，進而申論依法課稅。第二編稅法各論，乃將各稅目法令相關規定及稽徵實務加以彙總歸納，析論各稅捐之構成要件：（一）人的要件（納稅義務人）、（二）物的要件（課稅客體、稅基、稅率、減免）及法律效果，論述清晰，條理分明，由淺入深，並舉釋例闡述，讀者閱之易於瞭解，融會貫通，並得心應手於租稅規劃。 |
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| 圖書目錄 | |||||||||||||||||||||||||||||
•第一編 稅法總論概論／1
第一章 稅法概論／1 壹、租稅之意義與種類／1 貳、租稅之法律概念／7 第二章 稅法與行政法之關係／13 第一節 稅法之意義及法源／13 壹、意義與範圍／13 貳、稅法體系／13 參、稅法之法源／14 肆、稅法之效力／19 第二節 稅法之架構／22 壹、租稅構成要件／22 貳、一般課稅構成要件之內容／23 參、關係要件／26 第三節 稅法之基本原則／27 壹、租稅法律主義原則／28 貳、租稅公平主義原則（課稅公平原則）／31 第四節 依法課稅／39 壹、依法律課稅／40 貳、依一般法律原則課稅／50 參、稅法適用原則／76 第五節 稅法為公法／80 壹、稅法與憲法／83 貳、稅法與行政程序法／84 參、稅法與行政救濟法／87 肆、稅法與行政罰法／91 伍、稅法與強制執行／93 第六節 納稅者權利保護法／96 第七節 稅捐規避案例分析／118 第三章 稅捐稽徵法及行政救濟／125 第一節 緒論／125 壹、稅捐稽徵法的意義及立法演變／125 貳、稅捐稽徵法立法目的、適用範圍與性質／126 參、稅捐稽徵法與行政程序法／127 肆、國際間互惠免稅／137 伍、稅捐之優先受償權／138 陸、其他規定／146 第二節 納稅義務／153 壹、共有財產之納稅義務人／154 貳、清算人之納稅義務／156 參、遺囑執行人等之納稅義務／158 肆、因合併而承受之納稅義務／160 伍、受託製造人為納稅義務人／161 第三節 稽徵／162 壹、繳納通知書／162 貳、送達／163 參、徵收／166 肆、稅捐保全／179 伍、課稅資料之調查／185 陸、稅捐行政調查／190 第四節 強制執行／196 壹、強制執行之移送／196 貳、強制執行之撤回及停止／197 參、行政執行法之稅捐強制執行／197 肆、重要解釋令／207 第五節 行政救濟／212 壹、行政救濟之意義／212 貳、租稅行政救濟程序中法令適用原則／213 參、稅法解釋／217 肆、租稅行政救濟程序管轄機關／221 伍、行政救濟程序／223 第六節 罰則／255 •第二編 稅法各論／267 第四章 綜合所得稅／267 第一節 綜合所得稅之基本概念／267 壹、綜合所得稅之意義／267 貳、立法理由／267 第二節 構成要件／268 壹、人的要件／268 貳、物的要件／270 第三節 法律效果／328 第四節 例題／329 第五節 房地合一課徵所得稅－個人部分／333 第五章 遺產稅法／351 第一節 遺產稅之基本概念／351 壹、遺產稅之意義／351 貳、立法理由／351 第二節 構成要件／352 壹、人的要件／352 貳、物的要件／353 第三節 法律效果／403 壹、獎勵／403 貳、處罰／403 第四節 釋例／405 第六章 贈與稅法／409 第一節 贈與稅之基本概念／409 壹、贈與稅之意義／409 貳、立法理由／409 第二節 構成要件／410 壹、人的要件／410 貳、物的要件／411 第三節 法律效果／444 第四節 釋例／444 第七章 土地增值稅／447 第一節 土地增值稅之基本概念／447 壹、土地增值稅之意義／447 貳、性質／447 第二節 構成要件／447 壹、人的要件／447 貳、物的要件／450 第三節 法律效果／470 第四節 釋例／471 第八章 地價稅／475 第一節 地價稅之基本概念／475 壹、地價稅之意義／475 貳、性質／475 第二節 構成要件／475 壹、人的要件／475 貳、物的要件／477 第三節 法律效果／498 第四節 釋例／499 第九章 房屋稅條例／501 第一節 房屋稅之基本概念／501 壹、房屋稅之意義／501 貳、性質／501 第二節 構成要件／501 壹、人的要件／501 貳、物的要件／504 第三節 法律效果／521 第四節 釋例／521 第五節 豪宅稅／522 第六節 囤房稅／524 第十章 契稅條例／533 第一節 契稅之基本概念／533 壹、契稅之意義／533 貳、性質／533 第二節 構成要件／533 壹、人的要件／533 貳、物的要件／534 第三節 法律效果／544 壹、獎勵／544 貳、處罰／544 第四節 釋例／545 第十一章 使用牌照稅法／547 第一節 使用牌照稅之基本概念／547 壹、使用牌照稅之意義／547 貳、性質／547 第二節 構成要件／547 壹、人的要件／547 貳、物的要件／548 第三節 法律效果／557 第四節 釋例／558 第十二章 印花稅法／559 第一節 印花稅之基本概念／559 壹、印花稅之意義／559 貳、性質／559 第二節 構成要件／560 壹、人的要件／560 貳、物的要件／560 第三節 法律效果／568 第四節 釋例／569 |
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| 作者簡介 | |||||||||||||||||||||||||||||
張進德
學歷 商學背景： 1.美國聯邦國際大學會計博士 2.美國奧克拉荷馬市大學會計碩士 3.文化大學經濟研究所碩士 4.東吳大學企管系學士 法律背景： 1.國立中正大學法律學博士 2.國立中正大學法律學碩士 經歷 現任： 1.冠恆联合會計師事務所所長 2.國立中正大學會資所 3.審計部法規委員會委員 4.財團法人國立中正大學學術基金會董事 5.藥華醫藥股份有限公司董事 6.華榮電線電纜股份有限公司獨立董事 7.康和綜和證券股份有限公司董事 8.中華民國仲裁協會仲裁人 曾任： 1.會計師公會全國聯合會第一屆理事長 2.台灣省政府訴願會委員 3.金融監督管理委員會訴願審議會委員 4.台中市政府訴願會委員 5.文化大學會計系主任 6.台北大學企管研究所兼任副教授 7.朝陽科技大學管理學院院長、講座教授 8.逢甲財稅研究所兼任副教授、教授 9.亞洲大學會計與資訊學系及財經法律系合聘講座教授 10.台灣企業法律學會理事長 著作 證券交易法、最新稅法與實例解說、國際稅法、企業租稅風險管理實務解析、策略管理會計、預算規劃理論與運用等 榮譽 88年度經濟部金書獎得獎人（策略管理會計）、第一屆國家金璽獎得獎人、大法官釋字705號違憲代理聲請人 |
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| 序 文 | |||||||||||||||||||||||||||||
增修訂十二版自序 本書上冊第十一版發行於2024年元月，由於將行政程序法的法理規範融合於稅捐稽徵法，以及將法學方法論、民事訴訟法的證據法則等應用於稅法之解釋與課稅事實之認定，頗為新穎與實用，深受好評。於存書售罊趁此再版之際，除配合稅法修正，如囤房稅、房地合一稅等予以修改之外，尤其對於租稅規避之法理加以論述。 財政部公布稅收超徵情形，民國113年4,972億元、112年3,617億元、111年4,950億元，而這些令人驚悚的數字，財政部說詞乃係經濟成長所致，惟探究其實際超徵稅收之成因，除少部分係經濟成長之外，大部分恐源自於(1)傳統查核營利事業所得稅下，對每家中小企業所申報之營所稅逕行調整其營利事業所得課稅，以增加稅收外(2)另一部分，乃以納稅者權利保護法第7條之實質課稅原則及租稅規避予以擴大解釋濫用，作為課稅依據。 租稅規避之規範於納稅者權利保護法第7條第3項，其客觀要件為(1)稅捐規範存在規範漏洞(2)納稅義務人濫用法律形成自由(3)因而獲致不當之租稅利益，而其主觀要件為必須有租稅規避之意圖，而此客觀構成要件，乃係不確定法律概念，財稅機關無不擴大解釋，甚至於不符客觀課稅構成要件，尤其是否具有租稅規避意圖，更不予深究，而予以課稅。而這些租稅規避案件本存在著稅法漏洞，而何以立法者不速修法，而讓納稅人可鑽此漏洞？所以通說見解乃認為該類案件，僅能補稅，不能裁罰。尤其尚應考量納稅人是否獲取不正當租稅利益，以及其動機是否有租稅規避之意圖等，方能構成租稅規避予以補稅。但目前查核租稅規避案件有部分之認定補稅裁罰，不無爭議。且此類型之補稅、裁罰，動輒數百萬、數千萬，甚至上億元，涉及納稅人權益至深且巨，更不無違反憲法第15條規定國家保障人民財產權之規定。筆者乃參酌引用學者們有關租稅規避之著作、文章予以分析，並將學者們之租稅規避理論，應用於各項稅捐的課稅事實認定，以符合公平正義之課稅。 張進德 |
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