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基本人權與納稅義務:納稅者權利保護法逐條釋義

作者:許育典、封昌宏

出版社:元照出版公司

出版日:2018/03

內容
●以納稅者的觀點撰寫,從憲法的基本人權出發,詳述納稅者有哪些基本人權,再對照納稅者權利保護法的規定,讓納稅者瞭解他在憲法上所享有的基本人權。
●對納稅者權利保護法所揭示的一些重要原理原則的適用,以及適用後可否處罰,做深入的解析,以供律師、會計師等專業代理人參考。
●納稅者權利保護法實施後,對納稅者權利保護與課稅公平性產生的緊張關係做出評論,以及對法制上應如何修正,才更能保護納稅者的權利,提出見解。
●讓稅務人員瞭解,在依稅法執行公權力時,應同時注意人民的基本人權,不能過度擴張行政上的權力,而且也對納稅者權利保護官的法律地位及可行使的權利,參考其他國家法制做論述,供擔任納稅者權利保護官的人員參考。
●對擔任稅務專業法庭的法官,在審理稅務爭訟案件時,應掌握的原則提出建議,以減少納稅者對稅務訴訟案件的負面觀感。
●期待本書可以成為律師、會計師、法官、稅務人員與納稅者權利保護官等人的最佳工具參考書。
目錄

自 序
本書引註格式說明

第一章 立法目的
 Ⅰ 納稅者及其權利保障範圍//1
  壹、立法說明/1
  貳、法律文意解釋/1
   一、適用本法的權利主體/1
   二、納稅者基本權的保障/2
   三、稅捐稽徵機關的定義/5
  參、國家課稅權是否侵害納稅者基本權的判斷/5
   一、法令規範的侵害/5
   二、稅捐機關執行法令侵害的判斷/6
 Ⅱ 本法的法律位階//13
  壹、本法優先於各稅法適用/13
  貳、本法與稅捐稽徵法的關聯性/14
   一、本法與納稅義務人權利保護專章之適用關係/14
   二、實質課稅原則之適用/20
  參、本法與行政罰法的關係/22
   一、行為人主觀構成要件/22
   二、行為人責任的減輕/23
   三、處罰應按情節裁量/23
  肆、本法與訴願法及行政訴訟法的關係/23
   一、訴願委員會的組成員/23
   二、訴之變更及追加/24

第二章 主管機關的法定義務
 Ⅰ 資訊主動公開/25
  壹、所得級距、稅式支出及稅捐公平資訊公開/25
   一、所得及不動產的分配狀況/26
   二、稅式支出/33
   三、其他有利於促進稅捐公平的資訊/44
  貳、解釋函令及其他行政規則的公開/44
   一、解釋函令之屬性/44
   二、其他行政規則/45
   三、解釋函令及其他行政規則公開的意義/46
   四、未公開之解釋函令不得援用/46
   五、定期檢討已公開之函令/47
 Ⅱ 妥適必要的協助及正當程序保障/48
  壹、妥適必要的協助/48
  貳、正當程序的保障/50
 Ⅲ 設置保護納稅者權利的組織/52
  壹、設置納稅者權利保護諮詢會/53
  貳、納稅者權利保護諮詢會的職掌/54
   一、納稅者權利保護基本政策及措施的研擬/55
   二、納稅者權利保護計畫的研擬、修訂及執行結果檢討/56
   三、納稅者權利保護的教育宣導/56
   四、協調各機關間有關納稅者權利保護事宜/56
   五、檢討租稅優惠及依本法規定應公開資訊的執行情形/56
  參、納稅者權利保護諮詢會的組織架構/57
   一、主任委員/57
   二、其他委員的資格/57
   三、人數、任期及選任方式/57
 Ⅳ 中央主管機關訴願委員會的組成規範/59
  壹、僅規範財政部訴願審議委員會的理由/59
  貳、與現行訴願法的差異/60
  參、財政部訴願審議委員會的現況/61

第三章 重要法律原則的適用
 Ⅰ 租稅法律原則/63
  壹、租稅法律原則的定義/64
  貳、租稅法律原則的適用範圍/65
   一、租稅主體/66
   二、租稅客體/66
   三、稅 基/67
   四、稅 率/67
   五、稅 目/68
   六、納稅方法/69
   七、納稅期間/69
  參、法律解釋與租稅法律原則的關係/69
   一、稅法解釋的意義/69
   二、稅法解釋的原則/70
   三、稅法解釋的限制/71
 Ⅱ 基本生活費不課稅原則/73
  壹、立法理由/73
  貳、人性尊嚴的定義/74
  參、基本生活費的計算/74
  肆、基本生活費不課稅的疑義/77
   一、綜合所得稅/77
   二、財產持有稅/78
   三、適用的稅目及計算方式/78
 Ⅲ 量能課稅原則/80
  壹、立法理由/80
  貳、量能課稅原則的理論基礎/80
   一、課稅公平原則/80
   二、比例原則/84
  參、量能課稅原則與租稅優惠的關係/85
   一、租稅優惠的意義/85
   二、租稅優惠適用的對象及理由/86
   三、租稅優惠與平等原則的關係/87
   四、租稅優惠與比例原則的關係/88
   五、租稅優惠法案的制定原則/89
 Ⅳ 實質課稅原則/90
  壹、實質課稅原則的定義/90
   一、學理上的定義/91
   二、民法相關概念的借用/91
   三、法律條文的解析/93
  貳、實質課稅原則的適用/95
   一、租稅規避之防杜/95
   二、稅務機關的舉證責任與納稅者的協力義務/102
   三、交易行為的預先核釋/104
 Ⅴ 推計課稅/107
  壹、推計課稅的定義/107
  貳、適用推計課稅的理由/108
   一、課稅事實在客觀上調查困難/108
   二、納稅者對於課稅事實的調查違反協力義務/109
  參、推計課稅之適用/109
   一、推計課稅之基本原則/109
   二、推計課稅的方法/111
   三、推計課稅的類型/113
  肆、推計課稅與租稅行政罰/119
   一、推計課稅是否應處租稅行政罰的爭議/119
   二、稅捐稽徵實務──依查得的證據類型決定是否處罰/121
   三、本法處罰要件之探討/131
 Ⅵ 正當法律程序原則/134
  壹、調查程序的正當法律原則/135
   一、調查前的通知/135
   二、得委任代理或偕同輔佐人接受調查/136
   三、調查過程之錄音或錄影/138
  貳、稅捐稽徵機關調查程序應行注意事項/139
  參、證據調查的正當法律原則/148
  肆、證據取得的正當法律原則/149
   一、證據的證明力/149
   二、違法取得之證據不得採用/152
   三、納稅者陳述意見的機會/154
   四、課稅事證敘明理由/157
 Ⅶ 比例原則/160
  壹、必要性原則/160
   一、稅捐調查的必要性/160
   二、稅捐保全及執行的必要性/161
  貳、合比例性原則/162
   一、稅捐調查的合比例性/162
   二、稅捐保全及執行的合比例性/164
 Ⅷ 處罰責任原則/164
  壹、以行為人有故意或過失為要件/164
   一、稅法上的故意行為/165
   二、稅法上的過失行為/166
  貳、處罰的裁量因素/168

第四章 租稅救濟程序的變革
 Ⅰ 納稅者權利保護官的設置/171
  壹、設置機關/172
  貳、納稅者權利保護官的權責/175
  參、納稅者權利保護官的資格/183
  肆、公布納稅者權利保護官的資訊/188
 Ⅱ 稅務專業法庭的設置/190
  壹、應設置稅務專業法庭的法院/192
  貳、稅務專業法庭法官的資格/194
  參、司法院對於稅務專業法官證明書的回應與澄清/204
   一、關於稅務案件勝訴率較低的澄清/204
   二、「司法院核發稅務專業法官證明書審查要點」為設置稅務專業法庭的必要過渡性規範/205
   三、稅務專業法官證明書核發資格條件訂定的考量因素/206
   四、審查要點第4點第10款核發資格條件的考量因素/206
   五、加強稅務專業在職研習的規劃/208
   六、稅務專業輔助人力的充實/208
  肆、本書對稅務專業法庭的評論/209
 Ⅲ 稅務救濟案件的特殊程序/216
  壹、納稅者追加或變更爭議標的/216
   一、爭點主義與總額主義/218
   二、本法採總額主義的概念/222
  貳、行政法院確定應納稅額的義務/226
  參、行政救濟期間課稅處分的時效/232
  肆、行政救濟閱覽資料的權利/237

第五章 結論與建議
 Ⅰ 本法的生效時間/239
  壹、自106年12月28日生效/239
  貳、提前生效的法律效果/239
 Ⅱ 立法的總評/240
  壹、本法立法的必要性/240
  貳、本法的保護對象/241
  參、本法與租稅公平的衝突性/242
 Ⅲ 本法實施成效評估/245
  壹、從法制面觀察/245
  貳、從執行面評估/249

附 錄
 一、納稅者權利保護法立法理由/253
 二、納稅者權利保護法施行細則/291

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