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元照: 法律學習.研究

稅法方法論

稅法方法論

【作 者】李惠宗
【書 號】 5C292RB
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2023/09
【版 次】 2
【ISBN/ISSN】978-626-369-040-0
【定 價】500
【特 價】475
試讀: 1
 
 
 本書簡介

【新版重點】
  部分稅法修正、增補憲法法庭之稅法判決與新資料,例如新版房地合一稅是否能發揮其預設功能?全球最低稅負制的實施對國內稅制有何影響、提高所得稅扣除額及調降最高級距稅率等。

【本書簡介】

  唯「死亡」與「稅捐」是世界上不可避免的。稅法是「法中之法」,稅法是各種法律中最困難的一個領域,因為稅法規定及其解釋,同時涉及財政學、會計學及法律學的知識。稅法是使用最多行政函釋,同時也是行政訴訟案件最大量的法領域。

  為正確了解稅法體制,本書以「法學方法論」的觀點,鳥瞰並探索下列稅法問題:

  一、稅捐本質論:探索國家「憑什麼」及「為什麼」可以對人民徵「那些稅」?

  二、稅捐立法論:研究在稅捐法定主義下,稅捐政策稅法體系本身及與其他法律的關係是否協和的問題。

  三、稅法解釋論:指出稅法應如何使用一般法律解釋方法,解決稅法上不確定法律概念的涵攝及稅法漏洞如何填補的問題。

  四、稅法適用論:處理違反稅法規定的裁罰、稅務上證據法則稅捐執行及保全措施的正當性問題。

  五、稅務訴訟論:綜整上述四個領域的稅捐案件復查、訴願;稅務行政訴訟稅捐規範及個案稅捐判決違憲審查基本制度的問題。

 
 圖書目錄
第二版序言
初版自序
本書引用簡語

第一篇 稅捐本質論
 第一章 稅法上的國家學/3
  第一節 國家的理想圖像/4
  第二節 國家權力的法源/8
  第三節 國家權力的本質/9
  第四節 國家公權力的型態/12
  第五節 國家的任務與財稅收入結構/13
  第六節 租稅權與國力/14
  第七節 稅務人員「代表」國家執行職務/16
 第二章 國家財政高權論/19
  第一節 國家財政高權之內涵/19
  第二節 國家對公課的徵收權/20
  第三節 稅之本質/23
  第四節 幾個租稅上的迷思/24
  第五節 稅捐的形式合法性與實質正當性/26
  第六節 經由稅務函釋形成的「租稅帝國」/29

第二篇 稅捐立法論
 第三章 稅捐政策論/33
  第一節 稅捐的功能/33
  第二節 稅捐政策應具備的要素/36
  第三節 稅捐政策的司法審查/37
 第四章 稅捐實體論/41
  第一節 稅捐實體法的本質/42
  第二節 稅捐法定要件仍須公平、合理及正當/48
  第三節 節稅、稅捐規避與逃漏稅之不同/49
  第四節 稅捐債務之延緩、分期/55
  第五節 稅捐的減繳或免繳/57
  第六節 具體稅捐債務之形成──個別稅法/57
 第五章 稅捐體系論/59
  第一節 法學上之正義與稅法上之正義/60
  第二節 稅法上基本原則/61
  第三節 稅法上的類型化/82
  第四節 稅法之體系正義/83
 第六章 稅捐稽徵程序論/93
  第一節 稅捐機關/94
  第二節 稅捐之債務人與義務人/94
  第三節 稅捐債權優先順位/95
  第四節 稅捐核課期間/100
  第五節 稅捐徵收期間/104
  第六節 稅捐執行期間/105
  第七節 租稅程序上之「稅疑惟輕原則」/108
  第八節 對當事人有利不利一律注意/115
  第九節 課稅要件事實之調查程序與稅務協談/116
  第十節 稅捐繳納之順序與程序──以【Hang Ten營業稅案】為例/118
  第十一節 退稅請求權/122
  第十二節 財務會計準則公報之性質/125
 第七章 稅捐制裁論/127
  第一節 稅捐處罰之必要性/127
  第二節 稅捐行政罰之原則/127
  第三節 稅捐行政處罰方式的檢討/133
  第四節 稅捐刑事罰/134

第三篇 稅法解釋論
 第八章 稅法之一般法律解釋方法/139
  第一節 一般法律解釋的目標/140
  第二節 一般法律解釋方法/141
  第三節 稅法解釋與其他法律解釋的不同/160
  第四節 稅法上涵攝的舉隅/168
 第九章 稅法上不確定法律概念/179
  第一節 行政法上不確定法律概念的判斷/179
  第二節 稅法上認定事實基準的使用/185
  第三節 稅法上不確定法律概念判斷案例舉隅/186
 第十章 稅法漏洞論/197
  第一節 問題的提出──從釋字第420號解釋出發/198
  第二節 法律問題的層次/202
  第三節 立法疏漏、法律擬制、法律有意省略的區辨/203
  第四節 法律漏洞及其填補/205

第四篇 稅法適用論
 第十一章 稅捐裁罰論/227
  第一節 一般行政裁量準則/227
  第二節 稅法上的行政裁罰/234
 第十二章 稅法證據論/239
  第一節 調查證據程序與方式/240
  第二節 稅法上的證據能力/242
  第三節 稅法上的證據證明力/243
  第四節 稅法上舉證責任/250
  第五節 稅法上推計課稅之容許/255
 第十三章 稅捐保全及執行論/263
  第一節 稅捐保全制度/263
  第二節 稅捐執行/270

第五篇 稅務訴訟論
 第十四章 稅捐案件復查、訴願/275
  第一節 復查程序及其標的/276
  第二節 訴願程序及標的/284
 第十五章 稅捐行政訴訟/287
  第一節 稅法上的訴訟標的/288
  第二節 稅務判決──避免無實效的判決/300
  第三節 行政法院判決既判力及行政程序重開/304
 第十六章 稅捐規範及判決違憲審查/309
  第一節 稅捐規範的司法審查/309
  第二節 違憲稅法判決舉隅──以所得歸類錯誤為例/312

稅法基本中文參考文獻/325
事項索引/327
司法院大法官解釋索引/332
案件索引/333

 作者簡介
李惠宗

現 職
國立中興大學法律專業學院教授
考試院訴願審議委員會委員
交通部訴願審議委員會委員
國防部法規委員會委員
教育部法規委員會、訴願審議委員會委員
臺中市政府訴願審議委員會委員

學 歷
德國慕尼黑大學法學博士

著 作
中華民國憲法──憲法生活的新思維
憲法要義
行政法要義
教育行政法要義
法學方法論
稅法方法論
國家賠償法要義
行政罰法之理論與案例

 
 序 文

第二版序言
  本書第一版付梓後,轉眼二個寒暑。今年2023年的旱象,猶烈於前年,吾為此憂。
  因時序推移,部分稅法有修正,憲法法庭亦有稅法判決,有必要增補新資料,例如新版房地合一稅是否能發揮其預設功能?稅捐超徵似已成常態,政府透過特別條例發放「現金」(2023年)、2021年境外資金匯回專法落日,受控外國公司(CFC)制度啟動,全球最低稅負制(最低有效稅率訂為15%)的實施對國內稅制有何影響、提高所得稅扣除額及調降最高級距稅率,中低所得階層稅負減輕幅度大於高所得階層所獲得的稅捐優惠,造成所得稅原具有的所得重分配功能大幅降低、未分配盈餘加課營所稅5%等制度,在在都是我國稅務制度是否符合法理的指標。
  過度政策化的稅制,有可能是社會不安的泉源;也有違反稅捐平等原則及法明確性原則之虞。稅法是各種法律交易完成後才會出手的法律,期待本書對於臺灣稅制,可以從制度面產生些許影響。
  本版次的校對,感謝中興大學法律系碩士班鄭以璇及黃道平同學辛苦協助,惟疏漏之處,仍應由作者負責。

 
李惠宗
序於2023年5月6日立夏
Covid-19疫情已過,但旱象仍在

 
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