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元照： 法律學習．研究

財政憲法


【作　者】	黃俊杰
【書　號】	56WHD02101
【出版社】	元照出版公司
【出　版】	2005/03
【版　次】	1
【ISBN/ISSN】9789574128286
【定　價】~~300~~ 元
【特　價】270 元

(缺書中)

簡介

財政是庶政之母，任何國家均需要財政之基本規範，而財政收
益之劃分，亦往往取決於國家內部之政治權利關係。
本書針對財政憲法涉及之相關議題，選擇財政工具、財政劃分
與負擔、財稅立法與監督等主題，作案例式之實證研究，或許
有助於瞭解實務上仍待努力之處。

圖書目錄

第一篇財政工具
第一章「稅」與「費」之差異
壹、案例事實 / 4
貳、判決要旨 / 5
參、使用牌照稅與汽車燃料使用費之比較 / 6
一、法律依據 / 6
二、性質 / 7
(一) 使用牌照稅係地方之財產稅？ / 7
(二) 汽車燃料使用費係非稅公課 / 9
(三) 收入之管理與分配 / 12
三、繳納主體 / 13
肆、本案之法律適用 / 14
一、繳納主體之認定 / 14
二、法律之適用與排除 / 15
(一) 排除稅捐稽徵法之適用 / 15
(二) 行政程序法之適用 / 16
伍、省思 / 17
第二章非稅公課
壹、電信普及服務與分攤金 / 20
一、普及服務之概念 / 20
二、普及服務分攤金作為國家之財政工具？ / 21
三、財政工具之歸屬難題 / 22
(一) 普及服務分攤金非稅捐 / 223
(二) 普及服務分攤金與非稅公課 / 22
(三) 研究範圍之界定 / 23
貳、大法官解釋與非稅公課 / 24
一、工程受益費 / 24
(一) 釋字第212號解釋 / 24
(二) 檢討 / 28
二、工業區開發管理基金 / 32
(一) 釋字第515號解釋 / 32
(二) 檢討 / 35
三、空氣污染防治費 / 36
(一) 釋字第426號解釋 / 36
(二) 檢討 / 38
參、非稅公課之法律特徵 / 40
一、受益費 / 40
(一) 公法上強制性 / 41
(二) 金錢給付之範圍 / 42
(三) 受益關聯性 / 42
(四) 財政目的 / 43
二、規費 / 44
(一) 公法上強制性 / 44
(二) 金錢給付之限額 / 45
(三) 受益關聯性 / 45
(四) 財政目的 / 46
三、特別公課 / 47
(一) 公法上強制性 / 48
(二) 金錢給付 / 48
(三) 受益關聯性 / 48
(四) 財政目的 / 51
四、檢討 / 53
肆、普及服務分攤金之課徵原則與法律特徵 / 54
一、課徵原則 / 54
二、法律特徵 / 55
(一) 公法上強制性 / 55
(二) 金錢給付 / 56
(三) 受益關聯性 / 56
(四) 繳納目的 / 57
伍、結論 / 57
第二篇財政劃分與負擔
第三章財政劃分之規範設計
壹、問題提出 / 64
一、中央獨占課稅權之劃分 / 65
二、財政劃分釋憲之爭執焦點 / 66
三、研究範圍之界定 / 67
貳、財政劃分之問題爭議與釋憲意旨 / 68
一、財政收支劃分法之性質 / 69
(一) 適用範圍及地位 / 69
(二) 財政收支劃分法與工程受益費徵收條例之關係 / 69
(三) 學者見解 / 72
二、財政收支劃分法作為課稅之授權依據 / 74
(一) 爭執焦點 / 74
(二) 解釋分析 / 76
三、財政分配 / 79
(一) 第一次財政分配 / 79
(二) 第二次財政分配 / 83
四、省思 / 90
參、規範設計之立法思考 / 91
一、金錢給付與財政國 / 91
二、課稅收入之憲政問題應由「立法」解決 / 92
三、課稅權之規範設計 / 93
(一) 規範設計之層級歸屬 / 93
(二) 課稅收入權劃分之立法密度 / 96
四、統籌分配稅與補助之限制 / 96
肆、財政權之層級劃分 / 100
一、層級劃分之憲法基礎 / 100
二、現階段層級劃分之問題 / 102
(一) 鄉政市課稅權之檢討 / 103
(二) 原住民族課稅權之保障 / 106
三、財政權層級劃分之省思 / 112
(一) 財政權層級劃分之簡化 / 112
(二) 地方自治團體之合理設計 / 113
伍、財政劃分問題之解決途徑 / 114
第四章財政負擔之釋憲分析
壹、序言 / 118
貳、釋字第550號解釋之分析 / 119
一、釋憲聲請函 / 119
二、釋字第550號解釋--財政負擔法律保留原則 / 120
(一) 財政負擔法律保留 / 121
(二) 界限 / 131
(三) 地方之事前參與權 / 138
參、財政負擔案例檢討 / 140
一、優惠存款利息差額負擔案 / 140
(一) 優惠存款制度之憲法基礎 / 140
(二) 優惠存款利息之差額負擔 / 142
二、災害救助經費負擔案 / 144
(一) 災害防救經費之界限 / 144
(二) 定額救助經費之爭議 / 146
(三) 實務見解檢討 / 148
肆、本文見解 / 150
一、財政能力之差異與財政負擔之界限 / 150
二、財政責任履行之權責均衡 / 151
伍、結論 / 153
第三篇財稅立法與監督
第五章國際稅捐規範作為稅法法源
壹、問題意識 / 158
一、國際稅捐規範與行政法院判決 / 158
二、基本概念之釐清 / 160
貳、國際稅捐規範作為稅法法源之影響 / 163
一、憲法第19條與第170條之關聯性--大法官解釋之發展/164
(一) 形式意義法律說與「法律」用語之內涵 / 164
(二) 實質意義法律說之地位 / 166
(三) 稅法法源之判斷標準--課稅依據之可能性 /168
二、稅捐民主原則之調整 / 171
三、稅捐法定主義與稅捐正義之調整 / 176
參、國際稅捐規範之轉換程序 / 179
一、轉換程序之必要性 / 179
二、行政院與立法院之見解 / 182
(一) 行政院之見解 / 182
(二) 立法院之見解 / 190
三、釋字第329號解釋 / 192
(一) 多數意見 / 192
(二) 少數計件 / 193
四、本案之情形與行政法院判決之態度 / 198
(一) 中美菸酒協議書 / 198
(二) WTO協定 / 200
肆、國際稅捐規範對台灣司法實務之影響 / 201
一、本案轉換程序與否對行政法院判決之影響 / 201
(一) 入世前行政法院判決之態度 / 201
(二) 入世後行政法院判決之態度 / 202
二、其他判決之佐證 / 202
伍、結論 / 203
第六章地方稅法通則之立法評估
壹、地方稅法通則之用語與溯源 / 206
一、財政收支劃分法與釋字第277號解釋 / 206
二、地方制度法 / 207
貳、地方稅法通則之立法 / 208
一、立法過程 / 208
二、單獨立法之必要性？ / 210
參、地方稅法通則之性質與適用順序 / 211
一、中央直接立法 / 211
二、本通則優先適用與區域調整 / 212
肆、地方稅法通則之評析 / 213
一、「特別稅課、臨時稅課及附加稅課」之概念 / 213
(一) 地方稅之範圍 / 213
(二) 特別稅課 / 214
(三) 臨時稅課 / 214
(四) 附加稅課 / 216
二、地方稅之限制 / 217
(一) 事項之限制 / 217
(二) 目的之限制 / 219
(三) 稅率之限制 / 219
(四) 年限之限制 / 221
三、地方稅之立法程序及監督 / 222
四、稅捐受償順序 / 222
伍、結論 / 223
第七章信託課稅之規範設計
壹、信託課稅之立法思維 / 226
貳、我國現行信託稅法之立法模式 / 228
一、分散式之立法 / 228
二、立法原則 / 229
(一) 形式移轉不課稅原則 / 229
(二) 實際受益者課稅原則 / 232
(三) 所得發生時課稅原則 / 232
(四) 特殊目的之例外規定 / 233
三、修法之意義及信託稅法體系之形成 / 235
參、信託課稅理論與稅捐規避之立法設計 / 236
一、信託課稅理論 / 236
二、實質課稅原則與稅捐規避 / 238
(一) 量能課稅之要求 / 240
(二) 稅捐規避之防止 / 240
三、現行稅法修正採取個別防杜之規定 / 242
(一) 增訂課稅明文規定 / 243
(二) 防杜規定 / 244
四、信託法第39條第1項作為一般防杜規定之可行性 / 245
(一) 立法沿革 / 246
(二) 信託法第39條第1項的解釋與適用 / 250
肆、現行信託稅制所遭遇的難題 / 255
一、目的信託與信託存續期間的課稅問題 / 255
(一) 目的信託 / 255
(二) 信託存續期間 / 256
二、集團信託(商事信託)之稅制檢討 / 257
(一) 所得發生原則與所得實現原則之優劣 / 258
(二) 現有信託稅法對商事信託欠缺規範 / 259
伍、結論 / 260
第八章國會對預算之監督
壹、案例事實 / 264
貳、問題提出 / 265
參、國會審查預算案之理論基礎 / 266
一、正當性基礎 / 266
二、合法性基礎 / 268
(一) 憲法對預算議決權之規範 / 268
(二) 預算法對預算議決權之具體化 / 271
三、檢討 / 273
肆、國會審查預算案所作「決議」之憲法界限 / 274
一、行為形式與指涉對象間之適切性探討 / 274
(一) 以權利分立原則作為詮釋起點 / 276
(二) 權力分立原則作為權限爭議之合憲性解釋依據 /278
(三) 權力分立原則作為實定規範之補充 / 280
二、憲法解釋之態度 / 281
(一) 形式判斷基準 / 282
(二) 實質判斷基準 / 286
三、檢討 / 287
伍、本案之分析檢討 / 288
一、本案立法院決議之類型歸屬 / 288
二、本案立法院決議內涵之合憲性探討 / 289
(一) 預算執行前之報告義務？ / 289
(二) 預算執行之立法院院會同意限制？ / 290
(三) 朝野協商解決機制？ / 291
陸、結論 / 292

作者簡介

作者：黃俊杰

【現職】

中正大學財經法律學系特聘教授

【經歷】

德國MPI財稅法研究所訪問學者
公務員普考、公務員高考、司法官特考與律師高考等國家考試及格
中正大學財經法律學系暨財經法律研究所特聘教授

【學歷】

臺灣大學法學博士
奧地利維也納大學法學院研究

【著作】

1. 憲法稅概念與稅條款，1997
2. 弱勢人權保障，1998
3. 言論免責權，1998
4. 法治國家之國家緊急權，2001
5.稅捐正義，2002
6.財政憲法，2005
7.行政罰法，2006
8.納稅者權利保護，2008
9.稅捐基本權，2010
10.稅法實例演習，2009
11.行政程序法，2010
12.行政執行法，2010
13.行政法，2011
14.公法實例研習，2011

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