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元照： 法律學習．研究

義大利稅法要義


【作　者】	翁武耀
【書　號】	5X093HA
【出版社】	元照出版公司
【出　版】	2021/07
【版　次】	1
【ISBN/ISSN】978-957-511-501-2
【定　價】~~400~~ 元
【特　價】380 元

試讀： 1

簡介

　　本書對義大利稅法中的基本和重點問題進行了深入研究，詳細闡釋和分析了相關義大利稅法學說理論、稅收立法以及司法判例。這些問題主要包括財稅法學科在義大利的發展、稅收法定原則在義大利的適用、量能課稅原則作為稅法基本原則在義大利的確立、義大利納稅人權利憲章的制定、義大利增值稅在法律上的課徵屬性、非法收益在義大利的課稅、義大利反避稅理論與基本制度、稅務法院與稅務訴訟在義大利的建立和設置以及義大利稅收犯罪刑事立法的演變和特徵。

圖書目錄

推薦序／陳聰富
前　言
作者簡介

第一章　財稅法學科的發展
　一、財政法律思想的演變／1
　　(一)從法律形式主義到法的經濟解釋／1
　　(二)完整主義方法論／2
　　(三)實質和統一方法論／3
　二、財政法學科的獨立性和統一性／6
　　(一)財政法學科的獨立性／6
　　(二)財政法學科的統一性與稅法學科的相對獨立性／8
　三、稅法學術研究和教學的發展／12
　　(一)稅法學術研究的獨立／13
　　(二)稅法學術研究的體系化／21
　　(三)稅法在大學中的教學的歷史回顧／23
第二章　稅收法定原則
　一、稅收法定原則的起源／27
　　(一)自我課稅原則／27
　　(二)自我課稅原則向稅收法定原則的演變／28
　二、稅收法定原則適用的基本內容／30
　　(一)課稅同意與代表民主制度／30
　　(二)作為課徵對象的財產給付的範圍／31
　　(三)作為課徵基礎的法律的範圍／36
　三、稅收法律保留的相對性／40
　　(一)相對性的基本內容／40
　　(二)相對性與政府自由裁量權的限制／48
　　(三)相對性與其他限制課稅權的憲法條款／53
第三章　量能課稅原則
　一、從稅賦思想到法律原則的演變／55
　二、量能課稅原則適用的基本內容／57
　　(一)量能納稅義務產生的法律基礎／57
　　(二)作為捐稅能力的經濟能力／58
　　(三)捐稅能力的特徵／59
　　(四)量能課稅原則的功能／63
　三、量能課稅原則適用的難點問題／66
　　(一)量能課稅原則與間接稅／66
　　(二)量能課稅原則與受益標準／71
　　(三)量能課稅原則與稅收政策工具／72
　　(四)量能課稅原則與稅收程序、訴訟法／75
　　(五)量能課稅原則與稅收執法、司法及稅法解釋／77
第四章　納稅人權利憲章
　一、憲章制定的背景和原因／81
　二、憲章立法結構、內容和基本特徵／83
　　(一)憲章的結構和內容概述／83
　　(二)基於憲法視角的憲章條款／85
　　(三)憲章條款的價值／86
　　(四)憲章條款的應用／88
　　(五)憲章的創新性／90
　三、憲章若干重要具體條款／91
　　(一)稅收規則的清晰、明確和可認識性／91
　　(二)法律令濫用的禁止／93
　　(三)稅收規則溯及既往適用的禁止／94
　　(四)信賴與誠信保護／96
　　(五)權利濫用的禁止與反避稅實施的限制／98
第五章　增值稅法理
　一、增值稅課徵屬性與捐稅能力／101
　　(一)課徵屬性問題概述／101
　　(二)捐稅能力在增值稅中的體現／102
　二、增值稅應稅行為／111
　　(一)消　費／111
　　(二)徵稅交易的完成／116
　三、增值稅抵扣權／120
　　(一)抵扣權的產生／120
　　(二)抵扣權的範圍／121
　　(三)抵扣權的行使／124
第六章　非法收益的課稅
　一、非法收益可稅性的確立／127
　　(一)可稅性爭議與立法引入／127
　　(二)立法的適用範圍／129
　二、非法收益課稅的條件／131
　　(一)積極條件／132
　　(二)消極條件／136
　三、非法收益課稅的實現／141
　　(一)所得稅稅基、稅率的確定／141
　　(二)增值稅進項稅的抵扣／142
　　(三)稅收徵管／143
第七章　反避稅
　一、反避稅的理論基礎／147
　　(一)避稅與法律欺詐／147
　　(二)避稅與權利濫用／154
　　(三)法律欺詐與權利濫用在反避稅中的關係／161
　　(四)避稅的定義／164
　二、反避稅的理論邊界／165
　　(一)法律確定性原則與合法預期原則／165
　　(二)合同自治原則與中性原則／167
　　(三)比例原則／168
　三、反避稅事前裁決程序／170
　　(一)基本內容／170
　　(二)主要適用問題／174
第八章　稅務法院與訴訟
　一、稅務法院的歷史發展／179
　　(一)1947年憲法實施以前／179
　　(二)1947年憲法實施以後／180
　　(三)現行法院體系中的稅務法院／181
　二、稅務法院的組織和成員／182
　　(一)組織結構／183
　　(二)成員資格和任命／183
　三、稅務訴訟的基本制度／189
　　(一)案件審理範圍／189
　　(二)稅務訴訟程序規則／195
第九章　稅收犯罪
　一、稅收犯罪刑事立法歷史回顧／199
　　(一)1929年刑事立法／199
　　(二)1982年刑事立法／203
　　(三)2000年刑事立法／207
　二、現行立法基本內容、特點和問題／209
　　(一)2000年法的結構和內容概述／209
　　(二)2000年法的特點／211
　　(三)2000年法的問題／215
　三、稅收犯罪主要制度／217
　　(一)犯罪行為的客觀要件／217
　　(二)犯罪行為的主觀要件／220
　　(三)入罪門檻／220
　　(四)輔助刑罰／222
　　(五)刑事處罰的減免／222
　　(六)稅收行政執法與刑事司法的關係／224
參考文獻／227

作者簡介

翁武耀

　　男，1981年12月生，浙江寧波人。中國政法大學民商經濟法學院財稅金融法研究所所長、副教授，義大利博洛尼亞大學歐洲稅法博士。目前研究領域為中國財稅法、歐盟稅法、義大利稅法。主持國家社科基金、教育部、司法部等科研項目6項，已出版專著《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》，並已在《中外法學》、《財政研究》、《稅務研究》、《暨南學報（哲學社會科學版）》、《國際商務──對外經濟貿易大學學報》、《北京工商大學學報（社會科學版）》、《成都體育學院學報》以及Rivista di Diritto Tributario、European Tax Studies等國內外期刊發表中、英、義文論文近50篇。獲第六屆董必武青年法學成果獎二等獎。

序　文

推薦序
　　法學研究，有助於提升法院裁判品質，進而實現公平正義。月旦民商法雜誌以刊載兩岸學者的優秀論文為主旨，已出刊70期，前後18年，著力於兩岸學術交流，舉辦學術活動，擴大交流平台，以發揮學術影響力，促進法院提升裁判品質。
　　自2020年新冠肺炎疫情以來，兩岸學者交流不如以往，互動機會大減。為讓兩岸學者持續關注民商法學發展，共同促進華人社會法學進步，亟需建立更多學術論著發表園地，提供兩岸學者共同切磋學說論述與法院實務，裨益於學者間相互砥礪，互相觀摩，激盪學術辯論，形成學說共識，揮灑學者的思想於學術天空之際。
　　基此，元照出版公司以＜月旦民商法文庫＞為名，以中國大陸學者的優秀論著為出版對象，經由元照出版與月旦民商法主編審稿推薦後，以繁體方式出版。本系列叢書，足以鼓勵優秀的大陸學者著書立說，在台灣進行學術交流，使台灣學界瞭解大陸學者的研究取徑與研究內容，增進兩岸學者相互認識，作為進一步學術交流的創始平台，相信可以引起兩岸學者的關注，投入更多有意義的學術研究。

台灣大學法律學院院長
陳聰富
2021年4月

前　言
　　作為歐洲主要的拉丁語系國家之一，義大利在法學研究上不僅歷史久遠，對其他許多國家也影響深遠。相比於其他主要的大陸法系國家稅法，例如德國稅法、日本稅法，義大利稅法雖然有著一些共同之處，但更有著許多獨特之處。為此，研究義大利稅法具有重要的價值。本書對義大利稅法中的基本和重點問題進行了深入研究，詳細闡釋和分析了相關義大利稅法學說理論、稅收立法以及司法判例。這些問題包括：財稅法學科發展，研究的核心內容為稅法在義大利是如何從財政學等相關非法學學科以及從民法、行政法等其他相關法律部門中獨立出來，成為在學術研究、教學上的一門重要學科；稅收法定原則，研究的核心內容為該原則在義大利的適用是如何與代議制民主、政府職能擴張、地方財政分權、國家主權受國際條約限制等相適應，並體現出稅收法律保留相對性的特徵；量能課稅原則，研究的核心內容為該原則在義大利是如何成為憲法上的稅法基本原則，即貫穿於實體法和程序法等全部稅收法規，對稅收立法、執法和司法活動等都具有指導作用；納稅人權利憲章，研究的核心內容為義大利制定該憲章具有哪些創新性，包括具體化憲法規定的關於稅收法定原則、量能課稅原則的條款以及在課稅領域成文法化有利於納稅人權利保護的一般法律原則等；增值稅法理，研究的核心內容為在義大利從法律的角度增值稅的課徵屬性如何理解，涉及在增值稅中如何適用量能課稅原則和如何識別應稅行為，以及增值稅抵扣權如何在法律中規範；非法收益的課稅，研究的核心內容為在義大利非法收益從所得稅、增值稅的角度是如何被課稅，既涉及課稅的實體規則，也涉及程序規則；反避稅，研究的核心內容為義大利稅法是如何從法律欺詐、權利濫用反避稅理論界定避稅以及如何從法律確定性、合同自治、比例原則以及事前裁定程序等方面限制反避稅；稅務法院與訴訟，研究的核心內容為義大利為何、如何建立獨立、專業的稅務審判機構以及如何設置專門的稅務訴訟程序，以有效實現納稅人權利的司法保護；稅收犯罪，研究的核心內容為義大利稅收犯罪立法經歷了怎樣的演變，涉及從集中於稅收實害行為犯罪到極大擴張逃稅預備行為犯罪再到限縮逃稅預備行為犯罪，以及現行稅收犯罪立法是如何貫徹刑法謙抑理念。
　　本書是我多年研究義大利稅法的重要成果。在本書付梓之際，我要特別感謝恩師施正文教授、阿德里亞諾‧迪‧皮耶特羅（Adriano Di Pietro）教授的指導和幫助，感謝劉劍文教授、熊偉教授、陳少英教授、朱大旗教授的鼓勵和支持，並向葛克昌教授、黃茂榮教授、陳清秀教授致以深深的敬意。此外，感謝鄭佳寧教授、元照公司出版團隊對本書出版的大力支持。最後，感謝我的妻子以及雙方父母的默默支持。

翁武耀
2021年5月16日
於北京小關北里

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