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元照: 法律學習.研究

信託資產傳承的稅務規劃

信託資產傳承的稅務規劃

【作 者】封昌宏
【書 號】 5H148RB
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2023/12
【版 次】 2
【ISBN/ISSN】978-626-369-119-3
【定 價】400
【特 價】380
試讀: 1
 
 
 本書簡介

  本書將信託法的條文系統化,再以淺顯易懂的例子說明相關條文的內容,讓讀者可快速地瞭解信託法的相關規定,包括誰是信託契約的當事人及利害關係人,在信託制度下有什麼樣的權利義務,信託財產有什麼樣的特性,以及信託要如何成立及消滅,進而得以妥善規劃資產傳承。正因為時局變化之大,不論持有資產多寡,更應謹慎因應,然跨境跨業等不斷創新的傳承模式,在在考驗著個人或企業或政府的能力。作者針對信託作為資產傳承的稅務爭議,提出反思及可行的解決方案,期許信託稅制能更為優化,使資產得以完美傳承。

 
 圖書目錄

第一章 信託的概念及法制/1
 第一節 什麼是信託?/2
  壹、信託的意義/2
  貳、信託的功能/3
 第二節 信託契約的當事人及關係人/8
  壹、委託人/8
  貳、受託人的權利義務/12
  參、受益人的權利義務/32
 第三節 信託財產/35
  壹、信託財產的性質/35
  貳、信託財產的公示效力/37
  參、信託財產的同一性/37
  肆、信託財產的獨立性/38
 第四節 信託的成立及消滅/39
  壹、信託成立的要件/39
  貳、信託的終止及撤銷/41
  參、信託目的消滅/42
 第五節 遺囑信託/43
  壹、遺囑信託的設立/43
  貳、遺囑信託的生效/43
  參、遺囑信託的功能/44
  肆、遺囑信託的架構/44
  伍、遺囑信託的消滅/45
 第六節 公益信託/47
  壹、公益信託的性質/47
  貳、公益信託的設立/47
  參、公益信託的監督/48
  肆、公益信託的消滅/50

第二章 信託資產傳承的課稅法制/53
 第一節 什麼是資產傳承/53
  壹、資產傳承的意義/53
  貳、常見的資產傳承標的/56
  參、資產傳承的工具/61
 第二節 契約信託的稅法架構/69
  壹、契約訂立至契約成立時/69
  貳、信託存續期間/78
 第三節 遺囑信託的稅法架構/101
  壹、遺囑信託訂立至遺囑生效前/101
  貳、遺囑信託生效時/102
  參、遺囑信託生效後/102
 第四節 公益信託的稅法架構/104
  壹、信託契約成立時/104
  貳、信託存續期間/107

第三章 不動產信託之稅務規劃/111
 第一節 單純的他益信託/112
  壹、信託訂立至成立時的課稅/112
  貳、信託存續期間的課稅/113
  參、不動產移轉予受益人/116
 第二節 自益信託變為他益信託/117
  壹、信託訂立至成立時的課稅/117
  貳、信託存續期間的課稅/117
  參、不動產移轉予他益受益人的課稅/118
 第三節 部分自益部分他益的信託/119
  壹、不動產他益孳息自益/120
  貳、不動產自益孳息他益-訂約時租金收入不確定/121
  參、不動產自益孳息他益-訂約時租金收入已確定/123
 第四節 受益人不特定或尚未存在的信託/124
  壹、信託契約訂立時的課稅/124
  貳、信託財產孳息的課稅/125
  參、受託人處分不動產的課稅/125

第四章 股權信託之稅務規劃/127
 第一節 單純的他益信託/130
  壹、信託訂立時的課稅/130
  貳、信託存續期間的課稅/134
 第二節 自益信託變更為他益信託/136
  壹、信託訂立時的課稅/136
  貳、信託存續期間的課稅/139
 第三節 部分自益部分他益的信託/140
  壹、股權他益孳息自益/140
  貳、股權自益孳息他益-訂約時股利收入不確定/142
  參、股權自益孳息他益-訂約時股利已知悉或可控制/146
 第四節 受益人不特定或尚未存在的信託/152
  壹、信託契約訂立時的課稅/152
  貳、信託財產孳息的課稅/153
 參、受託人處分股權的課稅/154

第五章 境外信託之稅務規劃/155
 第一節 境外信託的簡介/156
  壹、境外信託的定義/156
  貳、境外信託的功能/157
  參、境外信託在我國之課稅爭議性/158
 第二節 境外他益信託的課稅/160
  壹、信託契約訂立時的課稅/160
  貳、信託孳息的課稅/161
  參、受託人處分信託財產的課稅/162

 作者簡介

封昌宏

現 職
成功大學法律系兼任助理教授
中正大學財經法律系兼任助理教授

學 歷
國立成功大學法學博士
國立成功大學法學碩士
東吳大學經濟學碩士
逢甲大學財稅系學士

經 歷
南山人壽保險股份有限公司協理
財政部南區國稅局簡任稽核
財政部南區國稅局審查一科、法務一科科長
財政部南區國稅局民雄稽徵所主任
財政部南區國稅局屏東分局秘書
財政部南區國稅局稅務員、股長、審核員、課長、稽核
高雄科技大學會計資訊系兼任助理教授
長榮大學會計資訊系兼任助理教授

著 作
不動產傳承的稅務規劃
保險課稅實務
遺產及贈與稅之理論與實務
不動產租稅規劃
人身保險與稅法(與邱家綺合著)
信託稅法及實例解析(與王志誠教授合著)
基本人權與納稅義務—納稅者權利保護法逐條釋義(與許育典教授合著)
租稅救濟法及實務(與蘇麗娥、李文欽合著)
富人稅了没
不良債權交易課稅實務
商業會計法(與王志誠教授合著)

 
 序 文

二版序
  本書從出版至今已逾二年的時間,這段期間內在信託公會及各信託業者的共同努力下,信託業務不斷的進步創新,但當信託業務創新的同時,稅法也將面臨重大的挑戰。目前信託公會擬從國外引進王朝信託(dynasty trust),以強化信託在資產傳承上的功能。法務部對於信託公會所建議的王朝信託,在現行的信託法下應如何適用,已發布解釋文予以回應,本次改版即將法務部的解釋文融入本書的內容中。
  其次,本次改版也將最新的囤房稅草案內容予以納入。囤房稅係對於個人持有多戶房屋者,擬提高其房屋稅的稅率,目前囤房稅的草案已送立法院審議中,信託是否會成為規避囤房稅的工具,囤房稅的草案對於信託架構下,如何計入個人持有房屋的戶數,以防止稅捐規避,已有明確的規範。
  另遺囑信託的房屋,是否可適用自住房屋的優惠稅率,財政部在2012年1月也發布了最新的解釋,此亦見於本次改版中。
  至於股權信託的部分,本次改版納入近年來實務上著名的股權信託案例,以供讀者瞭解股權信託背後所隱含的經濟意義及稅務的效果。

封昌宏
2023年11月

 
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