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元照: 商管財金

壽險會計理論與實務:IFRS 9與IFRS 17

壽險會計理論與實務:IFRS 9與IFRS 17

【作 者】李照聖
【書 號】 5H306RA
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2024/06
【版 次】 初版
【ISBN/ISSN】978-626-369-176-6
【定 價】400
【特 價】380
試讀: 1
 
 
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 簡介

本書圍繞著壽險財務會計以及監理議題,內容包括IFRS 9金融工具以及IFRS 17保險合約。臺灣壽險業將於2026年正式接軌IFRS 17,由於涉及壽險業財報表達與揭露、營運模式、商品結構……等,對壽險業影響甚巨。惟IFRS 9與IFRS 17內容複雜,國內尚無專業書籍詳述金融工具與保險合約之會計處理,作者整合準則解讀與實務議題,佐以精心設計之釋例,並考量我國壽險業特殊的背景脈絡,國際會計準則的適用也會因在地監理而有所調整,兼論壽險業財務、業務等特性以及監理寬容等議題,期使讀者能瞭解金融工具與保險合約之會計處理、會計準則之技術細節,並對壽險業的全貌有整體性的概念。

 
 圖書目錄

第一章 壽險業財務業務:匯率、避險及監理負債

壹、壽險業財務業務與會計的交錯/1

  • 一、壽險業經營模式與資產負債表/1
  • 二、我國壽險業財務業務、會計與監理的互動/ 3

貳、匯率換算的會計處理/6

參、避險工具與避險成本/9

  • 一、高昂的避險成本/11
  • 二、避險缺乏實質意義/13

肆、外匯價格變動準備金/15

第二章 IFRS 9

壹、金融資產的分類與衡量/19

  • 一、金融資產分類與衡量概述/19
  • 二、合約現金流量測試/21
  • 三、經營模式/33
  • 四、權益工具投資的特殊考量/35

貳、會計不配比與覆蓋法/38

  • 一、IFRS 4保險合約負債/38
  • 二、會計不配比/39
  • 三、覆蓋法/42

參、時事分析:資產重分類/49

  • 一、背景說明/49
  • 二、重分類之要件與會計處理/50
  • 三、IFRS 9施行後檢討/51
  • 四、升息影響/52
  • 五、重分類影響/54
  • 六、南韓金融資產重分類/54
  • 七、接軌IFRS 17後重分類/57
  • 八、結語/57

第三章 IFRS 17

壹、為何需要IFRS 17/59

貳、IFRS 17會計規範/62

  • 一、IFRS 17衡量模型/62
  • 二、合約分類/64
  • 三、原始認列/68
  • 四、彙總層級/68
  • 五、組成部分拆分/69
  • 六、原始認列之衡量/72

參、具有參與特性的保險合約/106

  • 一、 間接參與特性:修正式一般模型法(Modified GMM)/106
  • 二、 直接參與特性:變動收費法(Variable Fee Approach, VFA)/113

肆、保險財務收益與費用的分拆/127

  • 一、拆分方法之概述/127
  • 二、釋例/136
  • 三、IFRS 9與IFRS 17間頭重腳輕的問題/144

伍、財務報表之表達與揭露/155

  • 一、資產負債表/155
  • 二、綜合損益表/155

附錄

壹、保費分攤法/167

  • 一、保費分攤法的簡化做法/167
  • 二、保費分攤法的適格條件/169
  • 三、保費分攤法原始認列與後續衡量/170
  • 四、虧損性合約/171
  • 五、釋例/172

貳、再保險合約/177

  • 一、再保險合約與直接保險合約會計處理比較/177
  • 二、再保險合約與直接保險合約會計不配比/181

參、保險業各種準備金提存辦法/211

 作者簡介

李照聖

  • 現職:IFRS 17諮詢顧問
  • 學歷:國立政治大學風險管理與保險學研究所、國立臺灣大學會計學系
  • 專業資格:中華民國會計師
  • 專長領域:金融工具與保險合約會計
 
 序 文

推薦序

本書作者李照聖先後就讀於臺大會計系及政大風險管理與保險研究所,並已通過會計師高考。在臺大會計系大一的「會計專業入門」課堂上,照聖就嶄露頭角,備受系主任與老師們的關注。大二時,照聖因著迷於IFRS 9「金融工具」,深入鑽研,自行接觸到保險會計的國際規範、實務案例及文獻,因此開啟了他對IFRS 17與保險業監理的研究之路。

對許多會計學教授、會計師而言,IFRS 17顛覆保險會計的傳統,非常新穎、艱澀而難以駕馭。照聖多年來在網路平台以淺顯易懂的文字及釋例,不斷地分享並解析IFRS 17。許多讀者在閱讀後,繼續向照聖請教保險會計相關知識,讓他成功在保險會計占有一席之地。近兩年,照聖應《月旦會計實務研究》之邀發表數十篇關於IFRS 9及IFRS 17的文章,也數次受邀到元照讀書館分享IFRS 17與保險監理實務等議題。出席讀書會的德慎精算顧問公司詹志清精算師,讚賞照聖擅長以簡單明白的方式講解艱澀的保險議題,特別給予照聖半工半讀的機會,提供客戶導入IFRS 17的諮詢服務。他在德慎精算顧問公司也負責客戶的IFRS 17教育訓練,對於國外客戶必須全程使用英文,因此進一步提升照聖的英文表達力。

相較於照聖在政大風管所碩士班時,因為在元照讀書館分享研究心得獲得詹志清精算師青睞而給予工讀機會,事實上,照聖在大三時就因為跟會計系老師們分享他研讀IFRS 17的長篇筆記檔案而特別引起我的關注。我在臺大會計系專任教職30年,遇過無數優秀的學生,替學生寫過數以千百計的推薦信,但是單獨帶著學生到公司請求給予實習機會,唯一的一次,就是推薦照聖給南山人壽,讓他展開學生時期的第一份正式實習。照聖說:經由南山人壽精算部門長官及同事的協助,他從實務面更深入研讀IFRS 17的方法論,也獲得機會參與顧問會議與教育訓練,他在一年的實習期間得以深入淬鍊會計及精算相關專業知識,對他的一生有莫大的助益。

2024年2月照聖與德慎詹志清精算師合作,經由元照出版公司發行「IFRS與監理會計壽險實務解析」影音線上版。現今,本書「壽險業財務會計與監理:IFRS 9與IFRS 17」付梓成冊而上市,能讓讀者按章節目錄配合個人需求決定從哪一個主題讀起,也方便讀者撰寫研讀筆記,記錄前後文關聯索引,是書桌上最好的一本保險會計專書。我曾經研讀本書以及照聖以往的文章,我確信讀者跟我一樣,都能因為研讀本書而跨越照聖多年研究的結晶,在IFRS 9、IFRS 17、保險會計與監理的領域上大有斬獲。

國立臺灣大學會計學系名譽教授 林世銘


推薦序

壽險業的經營具有長期性與不確定性,因此財務會計也具有相當的複雜性,IFRS 17的接軌適用是近年保險業最被關注的議題之一。然目前國內有系統討論新制保險會計的文獻十分有限,而這本書詳盡地說明新制壽險會計的技術細節與原理,對想了解最新壽險會計內涵的讀者應很有助益。

本書作者以壽險業的財務業務特性切入,透過對IFRS 17會計準則與監理議題之討論,理論與實務能相輔相成。此外,也從壽險業財務與業務出發,分析財務業務與會計間的相互影響,更聚焦在匯率對壽險業的影響,包括匯率換算的詳細規定、避險工具與避險成本、外匯價格變動準備等熱門議題,讓讀者更能理解壽險業現階段面臨的諸多關鍵問題。

本書也同步討論IFRS 9的會計處理,詳細說明壽險業資產分類原則及相關議題,包括資產重分類、債券型ETF、覆蓋法、會計配比等臺灣壽險業面臨的挑戰。更難得的是,本書作者長期研究IFRS有關保險業之會計處理,可以針對IFRS 17的技術細節,以淺顯易懂、深入淺出的說明,讓讀者能了解複雜的壽險會計處理。

2026年臺灣壽險業將接軌適用IFRS 17,相信本書的出版,不論對有志於壽險會計領域的研究者或是相關實務工作人員,都將會是一本有用的參考工具書。

金融監督管理委員會主委 彭金隆


推薦序

近期臺灣資本市場發展快速,臺灣加權股價指數屢創新高,不少投資人將臺股作為退休準備或是資產配置的核心部位,其中,金融股經常成為定期定額與存股取息之標的,且許多高股息ETF亦配置相當權重於金融產業。然而,金融業財報與其他產業差異甚鉅,當中尤以壽險業最為複雜,加之IFRS17於2026年的接軌在即,使得分析與評估壽險業財務狀況對散戶乃至於機構投資人都是不小的挑戰。

在國內缺乏新制保險會計相關文獻的背景下,本書系統性地詳述了由IFRS 4過渡至IFRS 17時將面臨到的關鍵議題,並整合準則解讀與實務運作之釋例,協助讀者化繁為簡,掌握壽險業務核心的關鍵會計處理。此外,由於國內壽險業者特殊的發展脈絡,國際會計準則的接軌亦將有在地化監理調整。因此,本書的出版不僅可協助讀者瞭解會計準則之技術細節,更能作為讀者由財務報表理解實際業務之整合橋梁。

回顧近年來壽險業面臨之資產重分類與債券型ETF的議題,並展望未來覆蓋法與會計配比的調整,壽險業財報的解讀將更具挑戰,金融股的分析與評價方式亦須進行相應的精進。相信本書的出版除了補足國內會計文獻的缺口外,對於金融從業人員以及金融股投資人而言,亦將成為兼顧理論及實務的實用書籍。

元大台灣金融基金基金經理人 程惇亞


自序

臺灣壽險業將在2026年採用會計制度IFRS 17,相較於國際於2023年推行晚了三年,非僅因IFRS 17是複雜的會計制度,更是因為臺灣壽險業的特殊脈絡,使得接軌國際會計準則充滿挑戰。

對壽險業而言,最重要的會計準則為IFRS 9金融工具與IFRS 17保險合約,這兩號會計準則堪稱IFRS中最為複雜者,其中,IFRS 9有600頁、IFRS17有308頁,合計908頁,內容繁複。且基於壽險業的資產負債匹配,IFRS 9與IFRS 17常會交互影響,需合併、宏觀地思考。除需考慮國際會計準則之規範外,國際制度在臺灣壽險業特殊的脈絡中,也因在地監理而有所調整。因此,本書除了圍繞在IFRS 9與IFRS 17討論外,也將述及臺灣壽險業在面臨制度在地化的扞格以及監理問題。

本書從壽險業的財務業務特性切入,並將會計與監理予以連結,進而討論匯率避險以及外匯價格變動準備金等議題。而後在IFRS 9的章節中詳細說明金融資產分類與衡量之規定,並討論我國壽險業在面臨市場環境急劇變動時從事的資產重分類,以及接軌IFRS 17對金融資產造成的衝擊。最後,本書將詳細說明IFRS 17之規範:合約分類、衡量模型、會計配比、財報表達⋯⋯等議題。全書收錄筆者曾發表過的文章(《月旦會計實務研究》)以及許多筆者精心設計、發想的釋例,希望能幫助讀者了解IFRS 17複雜會計規範背後的經濟意涵。

感謝元照出版公司的慨允出版,也謝謝家人的支持,讓我能在專業領域無後顧之憂地耕耘。本書的付梓,希望能對想了解壽險會計的讀者略盡綿薄之力,惟筆者才疏學淺,若書中內容有違誤之處,尚祈指正。

李照聖

 
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