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最新稅法與實例解說──法律邏輯分析與體系解釋(上冊)
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| 主題活動 | |||||||||||||||||||||||||||||
| ．採購季｜全方位實務專案升級(202610) | |||||||||||||||||||||||||||||
| 簡介 | |||||||||||||||||||||||||||||
本書第一編稅法總論，係從憲法、最新修正的行政程序法、行政罰法、行政執行法及納稅者權利保護法等法律之內容、法理及體系，申論稅法基本原則：(一)租稅法律主義、(二)課稅公平原則，進而申論依法課稅。第二編稅法各論，乃將各稅目法令相關規定及稽徵實務加以彙總歸納，析論各稅捐之構成要件：(一)人的要件（納稅義務人）、(二)物的要件（課稅客體、稅基、稅率、減免）及法律效果，論述清晰，條理分明，由淺入深，並參酌引用稅捐稽徵機關內規、舉釋例闡述，讀者閱之易於瞭解，融會貫通，並得心應手於租稅規劃。 |
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| 圖書目錄 | |||||||||||||||||||||||||||||
•第一編 稅法總論概論／1
第一章 稅法概論／1 壹、租稅之意義與種類／1 貳、租稅之法律概念／7 第二章 稅法與行政法之關係／13 第一節 稅法之意義及法源／13 壹、意義與範圍／13 貳、稅法體系／13 參、稅法之法源／14 肆、稅法之效力／19 第二節 稅法之架構／22 壹、租稅構成要件／22 貳、一般課稅構成要件之內容／23 參、關係要件／26 第三節 稅法之基本原則／27 壹、租稅法律主義原則／28 貳、租稅公平主義原則（課稅公平原則）／31 第四節 依法課稅／39 壹、依法律課稅／40 貳、依一般法律原則課稅／50 參、稅法適用原則／76 第五節 稅法為公法／80 壹、稅法與憲法／83 貳、稅法與行政程序法／84 參、稅法與行政救濟法／87 肆、稅法與行政罰法／91 伍、稅法與強制執行／94 第六節 納稅者權利保護法／96 第七節 稅捐規避案例分析／119 第三章 稅捐稽徵法及行政救濟／127 第一節 緒論／127 壹、稅捐稽徵法的意義及立法演變／127 貳、稅捐稽徵法立法目的、適用範圍與性質／128 參、稅捐稽徵法與行政程序法／129 肆、國際間互惠免稅／139 伍、稅捐之優先受償權／140 陸、其他規定／148 第二節 納稅義務／155 壹、共有財產之納稅義務人／156 貳、清算人之納稅義務／158 參、遺囑執行人等之納稅義務／160 肆、因合併而承受之納稅義務／162 伍、受託製造人為納稅義務人／163 第三節 稽徵／163 壹、繳納通知書／163 貳、送達／164 參、徵收／168 肆、稅捐保全／179 伍、課稅資料之調查／186 陸、稅捐行政調查／191 第四節 強制執行／197 壹、強制執行之移送／197 貳、強制執行之撤回及停止／198 參、行政執行法之稅捐強制執行／198 肆、重要解釋令／208 第五節 行政救濟／213 壹、行政救濟之意義／213 貳、租稅行政救濟程序中法令適用原則／214 參、稅法解釋／218 肆、租稅行政救濟程序管轄機關／222 伍、行政救濟程序／225 第六節 罰則／258 •第二編 稅法各論／269 第四章 綜合所得稅／269 第一節 綜合所得稅之基本概念／269 壹、綜合所得稅之意義／269 貳、立法理由／269 第二節 構成要件／270 壹、人的要件／270 貳、物的要件／272 第三節 法律效果／335 第四節 例題／336 第五節 房地合一課徵所得稅－個人部分／353 第五章 遺產稅法／377 第一節 遺產稅之基本概念／377 壹、遺產稅之意義／377 貳、立法理由／377 第二節 構成要件／378 壹、人的要件／378 貳、物的要件／379 第三節 法律效果／429 壹、獎勵／429 貳、處罰／429 第四節 釋例／431 第六章 贈與稅法／435 第一節 贈與稅之基本概念／435 壹、贈與稅之意義／435 貳、立法理由／435 第二節 構成要件／436 壹、人的要件／436 貳、物的要件／437 第三節 法律效果／470 第四節 釋例／470 第七章 土地增值稅／473 第一節 土地增值稅之基本概念／473 壹、土地增值稅之意義／473 貳、性質／473 第二節 構成要件／473 壹、人的要件／473 貳、物的要件／476 第三節 法律效果／497 第四節 釋例／497 第八章 地價稅／501 第一節 地價稅之基本概念／501 壹、地價稅之意義／501 貳、性質／501 第二節 構成要件／501 壹、人的要件／501 貳、物的要件／504 第三節 法律效果／524 第四節 釋例／525 第九章 房屋稅條例／527 第一節 房屋稅之基本概念／527 壹、房屋稅之意義／527 貳、性質／527 第二節 構成要件／527 壹、人的要件／527 貳、物的要件／530 第三節 法律效果／547 第四節 釋例／547 第五節 豪宅稅／548 第六節 囤房稅／551 第十章 契稅條例／563 第一節 契稅之基本概念／563 壹、契稅之意義／563 貳、性質／563 第二節 構成要件／563 壹、人的要件／563 貳、物的要件／564 第三節 法律效果／574 壹、獎勵／574 貳、處罰／575 第四節 釋例／575 第十一章 使用牌照稅法／577 第一節 使用牌照稅之基本概念／577 壹、使用牌照稅之意義／577 貳、性質／577 第二節 構成要件／577 壹、人的要件／577 貳、物的要件／578 第三節 法律效果／587 第四節 釋例／589 第十二章 印花稅法／591 第一節 印花稅之基本概念／591 壹、印花稅之意義／591 貳、性質／591 第二節 構成要件／592 壹、人的要件／592 貳、物的要件／592 第三節 法律效果／600 第四節 釋例／601 |
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| 作者簡介 | |||||||||||||||||||||||||||||
張進德
學歷 商學背景： ．美國奧克拉荷馬市大學會計碩士 ．文化大學經濟研究所碩士 ．東吳大學企管系學士 法律背景： ．國立中正大學法律學博士 ．國立中正大學法律學碩士 經歷 現任： ．冠恆联合會計師事務所所長 ．審計部法規委員會委員 ．財團法人國立中正大學學術基金會董事 ．藥華醫藥股份有限公司董事 ．華榮電線電纜股份有限公司獨立董事 ．康和綜和證券股份有限公司董事 ．中華民國仲裁協會仲裁人 曾任： ．會計師公會全國聯合會第一屆理事長 ．台灣省政府訴願會委員 ．金融監督管理委員會訴願審議會委員 ．台中市政府訴願會委員 ．文化大學會計系主任 ．台北大學企管研究所兼任副教授 ．朝陽科技大學管理學院院長、講座教授 ．逢甲財稅研究所兼任副教授、教授 ．亞洲大學會計與資訊學系及財經法律系合聘講座教授 ．國立中興大學法律系兼任教授 ．國立中正大學會資所兼任教授 ．台灣企業法律學會理事長 |
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| 序 文 | |||||||||||||||||||||||||||||
增修訂十三版自序 本書上冊第十二版自 2025 年元月發行以來，承蒙讀者厚愛與支持，深感榮幸。針對威權時代未能充分尊重納稅人權益之《稅捐稽徵法》，筆者始終堅持課稅權的行使，不能忽略「正當法律程序」，迨我國「納稅者權利保護法」立法實施，賦稅人權稍有彰顯，爰在此從「納稅者權利保護法」及「行政程序法」的規範與精神出發，重新闡述解析稅捐稽徵法及相關稅法；內容涵蓋：稅捐行政調查、職權調查主義、證據法則、舉證責任、稅法解釋方法及租稅規避等，並因應實務運作，參酌稅捐稽徵機關之內部規範，讓讀者深入稅捐課稅實務，以利「租稅規劃」之運作。 「稅制（Tax Systems）」與「稅法（Tax Laws）」在本質上截然不同，社會各界常將兩者混淆。「稅制」乃國家基於經濟立場，針對課稅項目、範圍、優惠及稅率的整體建構，其優劣直接影響國家競爭力；以新加坡為例，憑藉「境外所得不課稅」、公司所得稅率17%、個人所得稅最高 22%、薪資所得最高稅率 15%（職業婦女另享有子女扣抵額）等極具誘因的稅制，在資源貧乏的彈丸之地，創造了經濟奇蹟。反觀我國，近年來在相關立法過程中，參考美國、德國稅法，推動所得基本稅額條例、所得稅法第 43 條之 3（CFC）及第 43 條之 4（實際管理處所），忽略了台灣特殊的政治環境與國際局勢。此舉雖欲增加稅收，實則阻礙了國人或台商海外資金回流，甚至導致跨國企業捨棄台灣而轉投資新加坡，更使國際洗錢集團有機可乘。 「稅法」乃國家依據稅制所設計之法條，其基礎應建立在課稅主體（國家）與納稅主體（人民）的平等地位上。憲法第 19 條「人民有依法律納稅之義務」，揭櫫法律保留、授權明確性原則外，尚包含正當法律程序、比例原則與平等原則。然而，我國多數稅法源於民國 50、60 年代，其結構往往帶有威權色彩，忽視納稅人權益。時至今日，所得稅法第 24 條仍存在200餘則解釋函令，足以證明現行條文與憲法精神尚有落差。 筆者畢生期盼臺灣能建立「公平、正義、而富國」之租稅環境。但在現行稅制與稅法尚有缺失之際，為協助讀者在法律框架內進行最有利的「租稅利益考量」，本書特引稅捐機關內規供參，以期讀者能合法節稅，避免被補稅裁罰。 張進德 |
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