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遺產及贈與稅的節稅與傳承規劃
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| 簡介 | |||||||||||||||||||||||||||||
本書除對遺產及贈與稅之課稅構成要件及節稅技巧敘述分析外，更對一般家庭及企業家傳承規劃組織架構及投資商品，如投資公司、借貸、基金會、信託及人壽保險等新金融商品與遺產及贈與稅之關係分別論述，並針對遺產及贈與稅未來就租稅負擔及夫妻財產分配請求權計算基礎等修正方向剖析運用方法，以達合法節稅，並得順利傳承。 |
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| 圖書目錄 | |||||||||||||||||||||||||||||
．第一篇 遺產稅法節稅分析／1
第一章 遺產稅之基本概念／1 壹、遺產稅之意義／1 貳、立法理由／1 參、有些國家不課徵遺產稅／1 第二章 構成要件／3 第一節 人的要件／3 一、課稅主體／3 二、納稅主體／3 第二節 物的要件／6 一、實體要件／6 二、程序要件／41 第三章 法律效果／51 壹、獎勵／51 貳、處罰／51 一、行為罰／51 二、漏稅罰／53 三、稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表—遺產稅部分／54 ．第二篇 贈與稅法節稅分析／57 第四章 贈與稅之基本概念／57 壹、贈與稅之意義／57 貳、立法理由／57 第五章 構成要件／59 第一節 人的要件／59 一、課稅主體／59 二、納稅主體／59 第二節 物的要件／60 一、實體要件／60 二、程序要件／87 第六章 法律效果／93 第七章 國稅局依據何資訊選案／95 一、洗錢防制法下，金融機構等通報調查局案件／95 二、財政部財稅資料中心電腦選案／95 三、外匯資料通報／96 四、稅務人員發現可疑逃漏稅／96 五、檢舉案件／96 ．第三篇 認定事實適用法律／97 第八章 認定課稅事實／97 第一節 證據法則／97 一、證據能力／98 二、證據證明力／99 第二節 自由心證／100 一、不能違反經驗法則／101 二、不能違反論理法則／102 第三節 查核金流確認符合遺贈稅構成要件／103 第九章 適用法律／107 第一節 依法課稅／107 一、依法律課稅／108 二、依法規命令課稅／110 三、依法律、法規命令課稅須符合下列原則／110 第二節 依一般法律原則課稅／118 ．第四篇 傳承規劃／131 第十章 控股公司（投資公司）／131 第一節 不動產證券化及家族財產規劃／131 第二節 投資公司可能被核定為租稅規避等問題／132 第三節 控股公司／133 一、國內控股公司／133 二、國外控股公司／133 第十一章 被繼承人生前債務／135 第一節 負債創造財產並規避遺產稅／135 第二節 未償債務疑難問題／135 第十二章 生前設置合法財團法人(基金會)／139 第一節 課稅是課不懂稅法的人，而不是課有錢人／139 第二節 財團法人是否符合免稅規定／139 一、查核是否已合法完成設立登記／140 二、國稅局查核其資金運用是否符合免稅規定／142 三、國稅局查核其是否有非常規交易／145 四、國稅局將查核其每年業務支出是否超過其收入60%／146 五、國稅局查核其會計制度是否完備／150 第十三章 夫妻財產制／153 第一節 民法規定／153 一、法定財產制／153 二、共同財產制／160 三、分別財產制／162 第二節 夫妻財產制與遺產稅關係／162 第十四章 信託與遺產及贈與稅之關係／177 第一節 概論／177 一、信託定義／177 二、信託類型／177 第二節 信託與遺產稅／178 第三節 信託與贈與稅／183 第十五章 人壽保險死亡給付與遺產及贈與稅／189 第一節 立法目的／189 第二節 實質課稅原則及租稅規避責任／190 一、實質課稅原則／190 二、租稅規避責任／191 第三節 重要解釋函令及判決／197 第四節 投資型人壽保險商品死亡給付對保單帳戶價值之最低比率規範／204 第五節 保險與贈與稅／205 第十六章 不課遺產稅之土地／207 第一節 農業用地／207 第二節 道路土地／237 第三節 公共設施保留地／238 第四節 水源特定區土地／243 第五節 古蹟用地／245 第六節 三七五租約土地／245 第十七章 實物抵繳遺產稅／247 一、概述／247 二、構成要件／248 三、重要解釋令／255 ．第五篇 案例分析／281 遺產稅案例／281 贈與稅案例一／287 贈與稅案例二／289 |
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| 作者簡介 | |||||||||||||||||||||||||||||
張進德
學歷 商學背景： ．美國聯邦國際大學會計博士 ．美國奧克拉荷馬市大學會計碩士 ．文化大學經濟研究所碩士 ．東吳大學企管系學士 法律背景： ．國立中正大學法律學博士 ．國立中正大學法律學碩士 經歷 現任： ．冠恆联合會計師事務所所長 ．審計部法規委員會委員 ．財團法人國立中正大學學術基金會董事 ．藥華醫藥股份有限公司董事 ．華榮電線電纜股份有限公司獨立董事 ．康和綜和證券股份有限公司董事 ．中華民國仲裁協會仲裁人 曾任： ．會計師公會全國聯合會第一屆理事長 ．台灣省政府訴願會委員 ．金融監督管理委員會訴願審議會委員 ．台中市政府訴願會委員 ．文化大學會計系主任 ．台北大學企管研究所兼任副教授 ．朝陽科技大學管理學院院長、講座教授 ．逢甲財稅研究所兼任副教授、教授 ．亞洲大學會計與資訊學系及財經法律系合聘講座教授 ．國立中興大學法律系兼任教授 ．國立中正大學會資所兼任教授 ．台灣企業法律學會理事長 |
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| 序 文 | |||||||||||||||||||||||||||||
改訂七版序 筆者於民國83年出版《遺贈稅查核實務及規劃技巧》，當時承蒙各界青睞，並獲財政部財稅人員訓練所採納為研習教材，至民國93年已歷經五次修訂。然筆者為深研法學專業，力求將「會計實務」與「租稅法律」深度整合，進而體悟財經法律之精髓，遂於民國90年投身法律領域，歷經十載寒暑，取得中正大學法律碩士與博士學位。期間因專注於學術鑽研，本書之修訂工作因而暫緩。 縱觀《遺產及贈與稅法》之演變，除稅率由民國70年之最高60%、84年之50%的10級累進稅率，於98年調降為10%單一稅率，至106年調整為現行最高20%之3級累進稅率外，其課稅構成要件及立法架構雖無重大翻修，然臺灣之產業結構、政經環境與社會文化早已今非昔比。又財政部對遺產贈與稅稽徵政策、解釋函令及稽徵機關之查核技術均有重大更迭，原版本內容已難以應對現狀。尤其今日不論是一般家庭或企業家族，傳承規劃多靈活運用金融證券、信託、保險等新式金融商品。這些工具必須與稅法深度結合，方能發揮效益。為此，筆者重新撰寫《遺產及贈與稅節稅與傳承規劃》，以期契合現今工商社會之實務需求。 承蒙讀者長期支持，本次再版除延續原有之論述架構外，特別針對以下重點進行強化： 一、實務深度與內規引用： 特別酌予引用稅捐稽徵機關之內部規範與實務釋例，協助讀者掌握稽徵機關的查核邏輯。 二、保險與遺產稅及贈與稅的關聯性： 鑒於保險在資產配置與傳承規劃中日益普及，本版特別新增「保險與贈與稅的關係」章節，深入分析保險工具在稅務規劃中的關聯性，協助讀者要兼顧保險保障目的與稅務合規，避免因認知不足而產生預期外的風險。 三、對應115年重大修法趨勢： 財政部於115年1月22日預告《遺產及贈與稅法》重大修正方向，此次修法並非單純的技術性調整，而係因應憲法判決，重新檢視稅負歸屬與公平性的制度性變革。未來關於生前贈與、配偶財產分配及稅負承擔方式，均將對高資產家庭之既有規劃產生實質影響。為此，本書亦針對此修法趨勢詳加梳理，期能協助讀者事先未雨綢繆。 筆者衷心期望，讀者閱畢本書後，不僅能在法律框架內達成合法節稅，更能在和諧、順利的傳承原則下，將不動產、事業與財富代代相傳，使家族企業永續繁榮，進而造福國家與社會。 張進德 |
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