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跨境電商課稅相關問題研究—以電子勞務課稅為中心(電子版)
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| 簡介 | |||||||||||||||||||||||||||||||
【電子版使用說明】
隨著數位經濟的崛起，全球經濟貿易格局已發生重大變化，跨境電子商務 成為重要趨勢之一，然而，傳統稅收制度卻在數位化經濟環境下面臨諸多挑戰。 本文以「電子勞務」為主要研究對象，深入探討跨境電子商務的稅務議題，並分析現行稅制在稅收管轄權、常設機構（PE）認定及稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）等方面的困境，進而提出解決方案。 首先，傳統稅收制度基於常設機構的物理存在原則，難以適用於數位化經濟中跨境供應電子勞務的模式。數位經濟的無形性、數據高度流動性及交易跨境特徵，造成消費地國家在稅收徵管上的困難。此外，數位平台及供應商利用現行稅制的漏洞，將利潤轉移至低稅負或無稅負國家，進一步加劇了稅基侵蝕現象。 其次，本文針對數位經濟下的稅務徵收挑戰，提出消費地課稅原則的適用性。透過消費地課稅原則，稅收責任可從供應地轉移至消費地，進而提升稅收公平性並減少稅務流失。然而，實踐中，非居民供應商的稅務遵循問題仍然突出，如何有效落實跨境稅務合作與徵管，成為一大關鍵議題。 再者，本文針對金融中介機構在稅款代徵中的角色進行探討。雖然金融中介如支付平台具有稅收代徵的潛力，但現有系統難以滿足交易資訊透明化與即時稅款徵收的需求，亟需技術革新與制度設計的支持。此外，部分國家為強化非居民供應商的稅務遵循，提出「終止網路接取」作為最後手段，透過限制其網路服務，迫使其履行稅務義務。此措施雖具強制性，但其可行性與對數位貿易自由的影響亦引發廣泛討論。 最後，本文結合上述分析，提出應對跨境電子商務稅務挑戰的政策建議，包括深化國際稅收合作、完善數位稅制設計、優化金融中介稅款代徵機制，以及審慎應用終止網路接取措施。本文期望透過對數位經濟稅務問題的剖析，為稅制改革提供理論依據與政策參考，並推動全球稅收公平與稅基穩定的實現。 |
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| 作者簡介 | |||||||||||||||||||||||||||||||
紀瀚棋
東吳大學法律學系碩士 |
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| 注意事項： | |||||||||||||||||||||||||||||||
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