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主題圖書
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誠實信用原則應用於租稅法
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| 簡介 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 有「帝王條款」之稱的「誠實信用原則」不僅明定於民法第148條 且為民法之最高指導原理。在現代法治社會，行政主體，必須依 法行政，不論立法、用法及釋法都離不開「誠實信用原則」，因 而特別明文規範於行政程序法第8條「行政行為，應以誠實信用 方法為之，並應保護人民正當合理之信賴」。而租稅法基本原則， 乃租稅法律主義與租稅公平原則。為免租稅特權，利用租稅法律疏 漏，大肆規避巨額稅負，以及避免稽徵機關藉實質課稅原則無限上 綱，濫用權利，破壞租稅法律主義，以及稽徵程序欠缺明確性規範 起見（有違正當程序法律原則），因而應援引誠實信用原則於租稅 法上以防其弊。本書將有關誠實信用原則如何應用於租稅法詳加解 析，加以檢討並提出改進意見且將行政法院近數年來，有關誠信原 則之裁判要旨彙整附錄，以供讀者參閱。 |
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| 圖書目錄 | |||||||||||||||||||||||||||||
第一章 緒論／ 1
第二章 民法上誠實信用原則之沿革及其本質與效用／ 5 第一節 誠信原則之沿革／ 5 一、大陸法系誠信原則之沿革／ 7 二、英美法系誠信原則之沿革／ 11 第二節 誠信原則之意義／ 12 一、誠實信用原則之意義／ 13 二、誠實信用原則之重要性／ 17 三、我國民法關於誠實信用原則之規定／ 18 第三節 誠信原則的本質與效用／ 19 一、誠信原則的本質／ 19 二、誠信原則之效用與機能／ 24 三、本文基本觀點／ 32 第四節 誠信原則之下位概念／ 32 一、權利濫用禁止原則／ 33 二、情事變更原則／ 43 三、禁反言原則／ 53 四、附隨義務／ 55 五、詐欺及不正當方法之禁止／ 65 第五節 誠信原則之援用與效果／ 65 一、誠實信用原則之援用／ 65 二、誠實信用原則之效果／ 67 第三章 行政法上誠信原則之意義與地位／ 69 第一節 公法上誠信原則之意義／ 70 一、公法與私法／ 70 二、誠信原則適用於公法／ 78 第二節 誠信原則於行政法之意義／ 81 一、保護人民的信賴利益、拘束行政機關的行為／ 82 二、各種法益間之權衡作用／ 83 三、法規解釋基準以及補充法之不備／ 83 第三節 誠信原則於行政法之作用／ 85 一、行政行為之特性／ 85 二、誠信原則於行政法學之拘束對象／ 86 三、行政作用上之誠信原則／ 88 第四節 誠信原則適用於行政法之發展／ 98 一、行政程序法公布之前／ 98 二、行政程序法公布之後／ 102 第五節 誠信原則之援用及下位概念／ 103 一、誠信原則之下位概念／ 103 二、誠信原則之援用／ 104 三、誠信原則之效果／ 105 第四章 誠信原則如何適用於租稅法／ 107 第一節 租稅法律主義／ 107 一、意義／ 107 二、機能／ 109 三、內容／ 110 四、作用／ 119 五、大法官解釋／ 121 第二節 租稅公平原則／ 123 一、意義／ 123 二、財政學上租稅公平原則／ 124 三、租稅政策上租稅公平主義／ 127 四、量能課稅原則／ 127 五、實質課稅原則／ 129 六、禁止租稅規避／ 137 七、大法官解釋／ 138 第三節 稅捐稽徵正當程序原則／ 141 一、緣由／ 141 二、意涵／ 143 三、租稅行政下正當行政程序之意義／ 148 四、稅捐稽徵法與行政程序法／ 151 第四節 誠信原則如何適用於租稅法／ 160 一、誠信原則與租稅法基本原則／ 160 二、誠信原則適用於租稅法之要件／ 167 三、誠信原則適用於租稅法之步驟／ 176 第五章 租稅規避及稽徵程序與誠信原則／ 217 第一節 租稅制度建立有違誠信原則／ 217 一、逃（漏）稅／ 219 二、避稅／ 220 第二節 遺產稅規避型態／ 222 一、漏報銀行存款／ 222 二、漏報不動產／ 223 三、漏報投資金額／ 224 四、漏報私人債權／ 224 五、虛增債務／ 225 六、利用銀行定存循環貸款／ 226 七、利用財團法人／ 226 八、購買農地／ 226 九、運用人壽保險節稅及避稅／ 227 十、利用夫妻相互贈與免贈與稅／ 227 十一、製造負債／ 227 第三節 營利事業逃漏稅型態／ 228 一、漏報銷貨收入／ 228 二、虛增營業成本（取得無交易事實發票列報成本費用）／232 三、虛列非業務相關之費用（非業務相關之廣告費應予否淮） 第四節 營利事業所得稅規避型態／ 239 一、國內租稅規避型態／ 239 二、國際租稅規避型態／ 242 第五節 誠信原則與推定課稅／ 247 一、正當法律程序原則與誠信原則／ 247 二、誠信原則與推計（算）課稅／ 249 第六節 大法官釋字420 號適用於租稅規避之裁判／ 250 一、 臺北高等行政法院92 年度訴字第1005 號判決 （躉繳保單之遺產稅案件） ／ 250 第六章 誠信原則在我國租稅法上之實踐／ 255 第一節 稽徵機關組織之設計再造，以防止權利濫用／ 255 一、廢除監察制度，並設納稅者保護官／ 255 二、財政部成立「國稅總局」統一規劃及監控稅捐機關／ 256 三、恣意課徵予以懲處／ 256 四、復查訴願制度方面／ 256 第二節 稅捐之正當法律程序原則應明文規定於稅捐稽徵法等稅 法，方能防止稽徵機關權利濫用／ 258 一、案例／ 258 二、現行稅法未明文規定稽徵正當程序原則／ 260 第三節 誠信原則在租稅法上之具體適用檢討／ 262 一、裁量禁止濫用原則／ 262 二、行政處分／ 266 三、行政契約／ 271 四、行政指導／ 272 五、情況裁決及裁判／ 275 六、權利失效／ 275 第四節 行政法院判決／ 276 一、權利失效／ 277 二、告知義務／ 287 三、權利濫用禁止原則／ 288 四、禁反言／ 301 五、情事變更原則／ 307 第五節 大法官會議解釋文有關誠信原則之分析／ 310 一、釋字第370 號，評定註冊之商標為近似而無效，涉及註冊 之信賴利益，應依誠信方法為之／ 310 二、釋字第348 號，行政契約應依誠信原則履行 311 第七章 結論與建議／ 313 第一節 結論／ 313 第二節 建議／ 315 一、稽徵機關組織之設計再造，以防止其權利濫用316 二、稅捐稽徵之正當法律程序原則應明文規定於稅捐稽徵法上 之具體適用／ 317 |
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