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元照: 法律學習.研究

誠實信用原則應用於租稅法

誠實信用原則應用於租稅法

【作 者】張進德
【書 號】 5D151PA
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2008/10
【版 次】 1
【ISBN/ISSN】9789868233324
【定 價】450
【特 價】405
 
 
 本書簡介
有「帝王條款」之稱的「誠實信用原則」不僅明定於民法第148條
且為民法之最高指導原理。在現代法治社會,行政主體,必須依
法行政,不論立法、用法及釋法都離不開「誠實信用原則」,因
而特別明文規範於行政程序法第8條「行政行為,應以誠實信用
方法為之,並應保護人民正當合理之信賴」。而租稅法基本原則,
乃租稅法律主義與租稅公平原則。為免租稅特權,利用租稅法律疏
漏,大肆規避巨額稅負,以及避免稽徵機關藉實質課稅原則無限上
綱,濫用權利,破壞租稅法律主義,以及稽徵程序欠缺明確性規範
起見(有違正當程序法律原則),因而應援引誠實信用原則於租稅
法上以防其弊。本書將有關誠實信用原則如何應用於租稅法詳加解
析,加以檢討並提出改進意見且將行政法院近數年來,有關誠信原
則之裁判要旨彙整附錄,以供讀者參閱。
 
 圖書目錄
第一章 緒論/ 1
第二章 民法上誠實信用原則之沿革及其本質與效用/ 5
第一節 誠信原則之沿革/ 5
一、大陸法系誠信原則之沿革/ 7
二、英美法系誠信原則之沿革/ 11
第二節 誠信原則之意義/ 12
一、誠實信用原則之意義/ 13
二、誠實信用原則之重要性/ 17
三、我國民法關於誠實信用原則之規定/ 18
第三節 誠信原則的本質與效用/ 19
一、誠信原則的本質/ 19
二、誠信原則之效用與機能/ 24
三、本文基本觀點/ 32
第四節 誠信原則之下位概念/ 32
一、權利濫用禁止原則/ 33
二、情事變更原則/ 43
三、禁反言原則/ 53
四、附隨義務/ 55
五、詐欺及不正當方法之禁止/ 65
第五節 誠信原則之援用與效果/ 65
一、誠實信用原則之援用/ 65
二、誠實信用原則之效果/ 67
第三章 行政法上誠信原則之意義與地位/ 69
第一節 公法上誠信原則之意義/ 70
一、公法與私法/ 70
二、誠信原則適用於公法/ 78
第二節 誠信原則於行政法之意義/ 81
一、保護人民的信賴利益、拘束行政機關的行為/ 82
二、各種法益間之權衡作用/ 83
三、法規解釋基準以及補充法之不備/ 83
第三節 誠信原則於行政法之作用/ 85
一、行政行為之特性/ 85
二、誠信原則於行政法學之拘束對象/ 86
三、行政作用上之誠信原則/ 88
第四節 誠信原則適用於行政法之發展/ 98
一、行政程序法公布之前/ 98
二、行政程序法公布之後/ 102
第五節 誠信原則之援用及下位概念/ 103
一、誠信原則之下位概念/ 103
二、誠信原則之援用/ 104
三、誠信原則之效果/ 105
第四章 誠信原則如何適用於租稅法/ 107
第一節 租稅法律主義/ 107
一、意義/ 107
二、機能/ 109
三、內容/ 110
四、作用/ 119
五、大法官解釋/ 121
第二節 租稅公平原則/ 123
一、意義/ 123
二、財政學上租稅公平原則/ 124
三、租稅政策上租稅公平主義/ 127
四、量能課稅原則/ 127
五、實質課稅原則/ 129
六、禁止租稅規避/ 137
七、大法官解釋/ 138
第三節 稅捐稽徵正當程序原則/ 141
一、緣由/ 141
二、意涵/ 143
三、租稅行政下正當行政程序之意義/ 148
四、稅捐稽徵法與行政程序法/ 151
第四節 誠信原則如何適用於租稅法/ 160
一、誠信原則與租稅法基本原則/ 160
二、誠信原則適用於租稅法之要件/ 167
三、誠信原則適用於租稅法之步驟/ 176
第五章 租稅規避及稽徵程序與誠信原則/ 217
第一節 租稅制度建立有違誠信原則/ 217
一、逃(漏)稅/ 219
二、避稅/ 220
第二節 遺產稅規避型態/ 222
一、漏報銀行存款/ 222
二、漏報不動產/ 223
三、漏報投資金額/ 224
四、漏報私人債權/ 224
五、虛增債務/ 225
六、利用銀行定存循環貸款/ 226
七、利用財團法人/ 226
八、購買農地/ 226
九、運用人壽保險節稅及避稅/ 227
十、利用夫妻相互贈與免贈與稅/ 227
十一、製造負債/ 227
第三節 營利事業逃漏稅型態/ 228
一、漏報銷貨收入/ 228
二、虛增營業成本(取得無交易事實發票列報成本費用)/232
三、虛列非業務相關之費用(非業務相關之廣告費應予否淮)
第四節 營利事業所得稅規避型態/ 239
一、國內租稅規避型態/ 239
二、國際租稅規避型態/ 242
第五節 誠信原則與推定課稅/ 247
一、正當法律程序原則與誠信原則/ 247
二、誠信原則與推計(算)課稅/ 249
第六節 大法官釋字420 號適用於租稅規避之裁判/ 250
一、 臺北高等行政法院92 年度訴字第1005 號判決
    (躉繳保單之遺產稅案件) / 250
第六章 誠信原則在我國租稅法上之實踐/ 255
第一節 稽徵機關組織之設計再造,以防止權利濫用/ 255
一、廢除監察制度,並設納稅者保護官/ 255
二、財政部成立「國稅總局」統一規劃及監控稅捐機關/ 256
三、恣意課徵予以懲處/ 256
四、復查訴願制度方面/ 256
第二節 稅捐之正當法律程序原則應明文規定於稅捐稽徵法等稅
     法,方能防止稽徵機關權利濫用/ 258
一、案例/ 258
二、現行稅法未明文規定稽徵正當程序原則/ 260
第三節 誠信原則在租稅法上之具體適用檢討/ 262
一、裁量禁止濫用原則/ 262
二、行政處分/ 266
三、行政契約/ 271
四、行政指導/ 272
五、情況裁決及裁判/ 275
六、權利失效/ 275
第四節 行政法院判決/ 276
一、權利失效/ 277
二、告知義務/ 287
三、權利濫用禁止原則/ 288
四、禁反言/ 301
五、情事變更原則/ 307
第五節 大法官會議解釋文有關誠信原則之分析/ 310
一、釋字第370 號,評定註冊之商標為近似而無效,涉及註冊
    之信賴利益,應依誠信方法為之/ 310
二、釋字第348 號,行政契約應依誠信原則履行 311
第七章 結論與建議/ 313
第一節 結論/ 313
第二節 建議/ 315
一、稽徵機關組織之設計再造,以防止其權利濫用316
二、稅捐稽徵之正當法律程序原則應明文規定於稅捐稽徵法上
    之具體適用/ 317
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