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元照: 法律學習.研究

稅法各論-以「稅捐構成要件」及「法律邏輯」分析

稅法各論-以「稅捐構成要件」及「法律邏輯」分析

【作 者】張進德
【書 號】 5H069PA
【出版社】 元照出版公司
【出 版】 2015/09
【版 次】 1
【ISBN/ISSN】9789869213608
【定 價】700
【特 價】630
 
 
 本書簡介


  本書係以法律邏輯分析及構成要件為骨架,輔以經濟學、會計學觀點探討各稅法條文之立法目的,並據之論述各稅捐內容。復將多如牛毛的解釋函令(行政規則)加以歸納分析,期以有系統之方式介紹各稅捐之內容,諸如所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、貨物稅條例、娛樂稅法、遺產及贈與稅法、土地稅法、房屋稅條例、使用牌照稅法、契稅條例、印花稅法、證券交易稅條例。
  本書除以法律觀點及解釋函令歸納闡述各稅捐內容外,並輔以無數的釋例,使初學者循序閱之,亦能將複雜的稅法內容加以吸收領悟,進而具備從事稅法專業工作,如公司稅務處理、會計師稅務簽證、行政訴訟攻防之能力。


【編輯推薦】      

稅法議題一直以來都是實務上重要爭議之一,而稅法領域又橫跨經濟、法律、會計等專業領域,因而延伸出許多複雜之爭點,值得讀者深入探討研讀。本書作者主要以「稅捐構成要件」及「法律邏輯」之角度加以切入,仔細論述重要之稅法各論,例如所得稅法、消費稅法、財產稅法等。此外,作者於介紹每一稅法法時,會先以基本概念帶入,再進一步分析其構成要件與法律效果,使讀者可以跟著作者之步伐循序漸進,由淺而深知了解概念及內涵。隨後,有鑒於讀者對於基本法規有一定之掌握後,作者會提出例題讓讀者實際了解及操作案例,使讀者學習如何快速掌握及運用所學之概念,可以看出作者之用心。本書內容詳盡豐富,體系完善,論理清析,不容錯過。


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 圖書目錄

第一篇 所得稅法/1
第一章 綜合所得稅/3
  第一節 綜合所得稅之基本概念/3
    壹、綜合所得稅之意義/3
    貳、立法理由/3
  第二節 構成要件/4
    壹、人的要件/4
    貳、物的要件/6
  第三節 法律效果/57
  第四節 例題/57
  第五節 房地合一課徵所得稅-個人部分/62
第二章 營利事業所得稅/67
  第一節 營利事業所得稅之基本概念/67
    壹、營利事業所得稅之意義/67
    貳、會計基礎及會計年度/67
    貳、帳簿憑證/67
  第二節 構成要件/75
    壹、人的要件/75
    貳、物的要件/76
  第三節 法律效果/210
  第四節 釋例/211
  第五節 房地合一課徵所得稅-營利事業部分/211
第三章 所得稅之徵收/215
  第一節 扣繳/215
    壹、扣繳性質/215
    貳、扣繳義務人/216
    參、扣繳原則/217
    肆、扣繳申報/222
  第二節 綜合所得稅之申報與繳納/225
    壹、申報單位/225
    貳、申報內容/226
  第三節 營利事業所得稅之申報與繳納/227
    壹、暫繳申報/228
    貳、結算申報/231
    參、變更會計年度申報/235
    肆、決算申報/235
    伍、清算申報/236
    陸、盈餘申報/237
  第四節 調查及核定/239
  第五節 稅款之繳納、退還及滯納處分/243
  第六節 法律效果/244
    壹、獎勵/244
    貳、處罰/245
第四章 反國際租稅規避法制概說/253
  第一節 移轉訂價/253
    壹、總則/253
    貳、常規交易原則/262
    參、決定常規交易結果之方法/273
    肆、申報及調查時應提供之資料/283
    伍、預先協議訂價/285
    陸、調查核定及相關調整/291
    柒、避風港法則/293
    捌、釋例/296
  第二節 反自有資本稀釋/298
    壹、總則/298
    貳、關係人之負債及業主權益之範圍/300
    參、申報時應揭露相關資訊及應備妥之資料/303
    肆、調查及相關調整/304
    伍、釋例/305
  第三節 受控外國公司(CFC)所得課稅制度/305
  第四節 居住者認定原則/307
第五章 所得基本稅額條例(最低稅負制)/309
  第一節 最低稅負制之基本概念/309
    壹、最低稅負制之意義/309
    貳、立法理由/309
  第二節 構成要件/310
    壹、人的要件/310
    貳、物的要件/311
  第三節 法律效果/321
  第四節 釋例/322


第二篇 消費稅法/325
第六章 加值型及非加值型營業稅法/327
  第一節 營業稅之基本概念/327
    壹、營業稅之意義/327
    貳、立法理由/328
  第二節 構成要件/328
    壹、人的要件/328
    貳、物的要件/331
  第三節 法律效果/390
    壹、獎勵/390
    貳、處罰/390
  第四節 釋例/399
第七章 特種貨物及勞務稅條例(又稱奢侈稅)/403
  第一節 特種貨物及勞務稅之基本概念/403
    壹、特種貨物及勞務稅之意義/403
    貳、立法理由/403
  第二節 構成要件/403
    壹、人的要件/403
    貳、物的要件/404
  第三節 法律效果/415
  第四節 釋例/417
第八章 貨物稅條例/419
  第一節 貨物稅之基本概念/419
    壹、貨物稅之意義/419
    貳、性質/419
  第二節 構成要件/419
    壹、人的要件/419
    貳、物的要件/420
  第三節 法律效果/442
  第四節 釋例/444
第九章 娛樂稅法/447
  第一節 娛樂稅之基本概念/447
    壹、娛樂稅之意義/447
    貳、性質/447
  第二節 構成要件/447
    壹、人的要件/447
    貳、物的要件/448
  第三節 法律效果/452
    壹、獎勵/452
    貳、處罰/452
  第四節 釋例/453


第三篇 財產稅法/455
第十章 遺產稅法/457
  第一節 遺產稅之基本概念/457
    壹、遺產稅之意義/457
    貳、立法理由/457
  第二節 構成要件/457
    壹、人的要件/457
    貳、物的要件/458
  第三節 法律效果/505
    壹、獎勵/505
    貳、處罰/505
  第四節 釋例/506
第十一章 贈與稅法/509
  第一節 贈與稅之基本概念/509
    壹、贈與稅之意義/509
    貳、立法理由/509
  第二節 構成要件/509
    壹、人的要件/509
    貳、物的要件/510
  第三節 法律效果/544
  第四節 釋例/544
第十二章 土地增值稅/547
  第一節 土地增值稅之基本概念/547
    壹、土地增值稅之意義/547
    貳、性質/547
  第二節 構成要件/547
    壹、人的要件/547
    貳、物的要件/550
  第三節 法律效果/571
  第四節 釋例/572
第十三章 地價稅/577
  第一節 地價稅之基本概念/577
    壹、地價稅之意義/577
    貳、性質/577
  第二節 構成要件/577
    壹、人的要件/577
    貳、物的要件/579
  第三節 法律效果/600
  第四節 釋例/601
第十四章 房屋稅條例/603
  第一節 房屋稅之基本概念/603
    壹、房屋稅之意義/603
    貳、性質/603
  第二節 構成要件/603
    壹、人的要件/603
    貳、物的要件/605
  第三節 法律效果/620
  第四節 釋例/620
  第五節 豪宅稅/621
第十五章 使用牌照稅法/625
  第一節 使用牌照稅之基本概念/625
    壹、使用牌照稅之意義/625
    貳、性質/625
  第二節 構成要件/625
    壹、人的要件/625
    貳、物的要件/626
  第三節 法律效果/634
  第四節 釋例/635


第四篇 流通稅法及其他/637
第十六章 契稅條例/639
  第一節 契稅之基本概念/639
    壹、契稅之意義/639
    貳、性質/639
  第二節 構成要件/639
    壹、人的要件/639
    貳、物的要件/640
  第三節 法律效果/650
    壹、獎勵/650
    貳、處罰/651
  第四節 釋例/651
第十七章 印花稅法/653
  第一節 印花稅之基本概念/653
    壹、印花稅之意義/653
    貳、性質/653
  第二節 構成要件/653
    壹、人的要件/653
    貳、物的要件/654
  第三節 法律效果/663
  第四節 釋例/664
第十八章 證券(期貨)交易稅條例/665
  第一部分 證券交易稅條例/665
  第一節 證券交易稅之基本概念/665
    壹、證券交易稅之意義/665
    貳、性質/665
  第二節 構成要件/665
    壹、人的要件/665
    貳、物的要件/666
  第三節 法律效果/669
    壹、獎勵/669
    貳、處罰/670
  第四節 釋例/671
  第二部分 期貨交易稅條例/671
  第一節 期貨交易稅之基本概念/671
    壹、期貨交易稅之意義/671
    貳、性質/671
  第二節 構成要件/671
    壹、人的要件/671
    貳、物的要件/672
  第三節 法律效果/674
    壹、獎勵/674
    貳、處罰/674


第五篇 租稅優惠/677
第十九章 租稅減免/679
  第一節 投資抵減/679
    壹、緒論/679
    貳、產業創新條例之研究發展投資抵減/679
    參、生技新藥產業發展條例之研究與發展及人才培訓投資抵減/686
    肆、生技新藥產業發展條例之創立或擴充投資抵減/686
    伍、促進民間參與公共建設法之投資抵減/687
    陸、獎勵民間參與交通建設條例之投資抵減/689
    柒、新市鎮開發條例之投資抵減/691
    捌、都市更新條例之投資抵減/692
    玖、發展觀光條例之投資抵減/692
  第二節 加速折舊/693
    壹、中小企業發展條例之加速折舊/693
    貳、所得稅法之加速折舊/693
    參、新市鎮開發條例之加速折舊/694
  第三節 投資損失準備之提撥/694
  第四節 輔導遷廠之獎勵/695
  第五節 其他租稅優惠/695

 

 作者簡介

張進德


◆現職:亞洲大學會計與資訊學系講座教授
    國立中興大學法律系兼任教授
    中華民國仲裁協會仲裁人、台灣營建仲裁協會仲裁人
    財團法人企業大學董事長
    冠恆联合會計師事務所創辦人(1981年迄今)
    金融監督管理委員會訴願審議會委員
    財團法人台灣法學基金會董事兼財經法研究中心主任


◆學歷:
一、法律背景
  1.國立中正大學法律學博士
  2.國立中正大學法律學碩士
二、商學背景
  1.美國聯邦國際大學會計博士
  2.美國奧克拉荷馬市大學會計碩士
  3.文化學院經濟碩士
  4.東吳企管系學士


◆經歷:朝陽科技大學管理學院院長、講座教授
    文化大學會計系主任(1980年)
    中華民國會計師公會第一屆理事長(1990年)
    台灣省政府訴願審議委員會委員
    台北市國稅局助理員、稅務員、財政部稽核組稽核
    國立台北大學企研所、東吳企管系、逢甲財稅所兼任副教授、教授


◆著作:
 企業租稅法律風險管理實例分析
 從行政程序法論依法課稅
 IFRS與ROC GAAP之差異分析
 新稅務會計及實例解說-法律要件分析與體系解釋
 新租稅法與實例解說-法律邏輯分析與體系解釋
 誠實信用原則應用於租稅法
 新行政救濟實務解析
 新營業稅法及實務
 營利事業所得稅查核實務
 遺產及贈與稅查核實務及規劃技巧
 策略管理會計(八十八年度金書獎)
 (共計27本書,因量繁不能盡書)


◆其他:大法官釋字第705號違憲代理聲請人

 
 序 文

序--「見樹不見林」與「見林不見樹」


  稅法乃集財政經濟、會計及法律等三方面專業知識綜合而成,因其所涉及之領域相當複雜,缺一即難窺其全貌,倘單從財經、會計構面研修稅法,則僅知稅法之內容而不知其法律邏輯分析、構成要件、法律效果,無法檢驗稅法條文是否符合法律保留原則、授權明確性原則、法律明確性原則、比例原則等一般法律原則,以及是否有違憲之虞,而有「見樹不見林」之憾。反之,如僅具法律專業知識,而不具財經及會計專業知識,則即使對稅法條文文字,每一句都看得懂,卻無法知悉條文背景所涵示之財經目的,尤其所得稅法之所得如何計算,收入、成本、費用如何認列,因其涉及財務會計、成本會計等專業理論,然由於我國法律教育不像美國必須唸完大學攻讀的科系,畢業之後才能研讀法律(Juris Doctor, J.D.),造成不具財經、會計學識之法律人研讀稅法之障礙,形同「見林不見樹」,如大法官釋字315號荒謬解釋「股票溢價發行部份為營利事業的所得」,須課徵營利事業所得稅即為明證。財政部雖贏得315號解釋,惟於多年之後自知理虧,乃於民國81年修正營利事業所得稅查核準則(法規命令)第30條,明文規定「股份有限公司股票發行溢價部分非所得不必課稅」,形成法規命令公然牴觸大法官解釋的違憲現象,在此編者呼籲部分大法官及行政法院法官們,勿再淪為財政部的橡皮圖章,置租稅正義於不顧。
  編者從事稅法實務及教學工作已逾四十年,對稅法有使命感。為彌補法律專業知識之不足,乃於民國90年起,從大學部法律系讀起,歷經十年苦讀而獲得法律碩士、博士學位。期能以「法律邏輯分析與體系解釋」方式,融合租稅理論、會計學與法律,將原已發行七版之「新租稅法及實例解說」作大幅度的修改,而成「稅法總論」與「稅法各論」二本書。此「稅法各論」一書係以法律邏輯分析及構成要件為骨架,輔以經濟學、會計學觀點探討各稅法條文之立法目的,並據之論述各稅捐內容,復將多如牛毛的解釋函令(行政規則)加以歸納分析,期能以有系統之方式介紹各稅捐之內容,諸如所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、貨物稅條例、娛樂稅法、遺產及贈與稅法、土地稅法、房屋稅條例、使用牌照稅法、契稅條例、印花稅法、證券交易稅條例。
  本書除以法律觀點及解釋函令歸納闡述各稅捐內容外,並輔以無數的釋例,使初學者循序閱之,亦能將複雜的稅法內容加以吸收領悟,進而具備從事稅法專業工作,如公司稅務處理、會計師稅務簽證、行政訴訟攻防之能力。
  本書之成,特別感恩亞洲大學創辦人蔡長海博士(亦為中國醫藥大學董事長)及校長蔡進發博士一生無私奉獻高等教育之使命,二位先進不但以讓「亞洲大學」成為亞洲地區之「哈佛大學」為職志(英國「泰晤士報高等教育專刊」已連續數年將亞洲大學及中國醫藥大學入榜亞洲地區大學百大排名,台灣2015年共11所大學,其餘9所均為國立大學,如台大、清華等校),並提供極為優良的教學及研究環境,使編者得以從事著作及教學,才有本書之成。

 

 

張進德

謹識於 2015年父親節

 
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