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稅務爭訟與納稅人權利保障暨2015台灣最佳稅法判決


【主　編】	財團法人資誠教育基金會．葛克昌．張富強．吳德豐
【書　號】	5H073PA
【出版社】	元照出版公司
【出　版】	2016/03
【版　次】	1
【ISBN/ISSN】978-986-911-425-7
【定　價】~~650~~ 元
【特　價】585 元

簡介

　　現代租稅國家，人民與國家最重要之法律關係，即為稅捐債權債務關係及其相關協力義務。人權侵害多由公權力為之，公權力行使又以課稅權行使最多，所謂苛政猛於虎，賦稅人權為人權法中發展雖晚卻日受重視之領域。此種公權力侵犯，納稅人得基於憲法賦予之基本權，在稅務律師、會計師、稅務代理人之協助下，予以防衛，是以稅務訴訟之過程與結果，最足以表現出該國法治水準與社會對公平分配重視之程度。
　　本書集結台灣大學法律學院財稅法學研究中心與財團法人資誠教育基金會合作主辦「第二十二屆兩岸稅法研討會─稅務爭訟與納稅人權利保障」論文集，討論稅務司法是否能發揮保障人民基本權與社會公平功能；法官是否具有賦稅人權意識並對稅法特殊性具專業認知；稅務代理人能否依憲法捍衛納稅人基本權；乃至法學教育是否正視稅務訴訟，以發揮對人性尊嚴與人格發展為核心之憲法秩序功能，及對負擔及分配正義、法律人才之重視等等議題。尤其對程序保障及正當法律程序、專業稅法法院及公益訴訟之建制，共計十四篇論文，希藉兩岸稅務制度相互交流交換不同視野，期使台灣、大陸租稅環境臻於良善。
　　於此同時，本書內容亦涵蓋第四屆「台灣年度最佳稅法判決評選」，票選對於納稅人權利、稅務行政救濟程序等具有開創性意義及影響力的入選判決評選，擇其摘要、判決要旨與評選意見，希冀藉此影響稅務行政機關、司法、財稅等專業人士、司法體系、納稅義務人以及學術界，能予稅法判決及其研究更多的關注及必要的重視。

《編輯推薦》

　　賦稅人權為現代人權法中日受重視的領域。本書集結台灣大學法律學院財稅法學研究中心，與財團法人資誠教育基金會，合作主辦「第二十二屆兩岸稅法研討會─稅務爭訟與納稅人權利保障」論文集，討論稅務司法是否能發揮保障人民基本權與社會公平功能、法官是否具有賦稅人權意識，並對稅法特殊性具專業認知、稅務代理人能否依憲法捍衛納稅人基本權，乃至法學教育是否正視稅務訴訟，以發揮對人性尊嚴與人格發展為核心之憲法秩序功能，及對負擔及分配正義、法律人才之重視等等議題，共計十四篇論文，希藉兩岸稅務制度能相互交流，交換不同視野，使雙方租稅環境皆更臻於良善。
　

【必讀推薦】
1.論文中收有德國聯邦財稅法院院長Mellinghoff博士發表之〈專門財稅法院與納稅人權利保障暨德國財稅法院制度與經驗分享〉一文，分享了德國財稅法院制度之經驗及如何完善納稅人權利之保障，此第一手文獻，發人深省，不容忽略！
2.本書亦收錄第四屆「台灣年度最佳稅法判決評選」，擇其摘要及判決要旨，並首度將不同評審對判決之推薦意見完整公開，故此次選評對照本期稅務訴訟與納稅人權利保護之主題，彌足珍貴，能令讀者受益無窮！

2.稅法總論／陳清秀
3.最新稅法與實例解說──法律邏輯分析與體系解釋／張進德

【相關影音】
1.稅務判決實例剖析研習(二)稅務案件舉證責任分配實例剖析

2.稅務判決實例剖析研習(一)逃稅、避稅概念與實例分析

圖書目錄

序／葛克昌
出版緣起暨感謝／吳德豐

作者簡介
特別企劃
2015臺灣年度最佳稅法判決評選紀實／1
總　論
第一章／稅捐稽徵經濟原則及其司法審查／黃茂榮／73
第二章／關於中國納稅人控告、檢舉
　　　　和舉報權的法律思考／張富強、吳一帆／131
第三章／稅法本質特色與稅捐權利救濟／葛克昌／155
　　　　對葛克昌教授「稅法本質特色與稅捐權利救濟」乙文回應（與談稿）／邱　晨／187
第四章／納稅人權利救濟的程序法保障／任　際／191
　　　　專業法院與納稅人程序保障（與談稿）／藍元駿／203
第五章／稅務爭訟上納稅人之權利保護／陳清秀／213
各　論　訴訟權與納稅人權利保護
第六章／中國稅收情報交換制度中納稅人權利保護和救濟機制的完善／陳紅彥／253
第七章／公益訴訟與納稅人權利救濟
　　　　──中國大陸地區納稅人訴訟制度之構建／王利軍／265
第八章／中國大陸新修改的《行政訴訟法》如何
　　　　不再是納稅人權利救濟的「裝飾品」？──新法亮點解讀及對納稅人權利救濟的法律利好／金香愛／279
　　　　中華人民共和國新修正行政訴訟法之借鏡與啟示（與談稿）／林石猛／311
第九章／論中國現行增值稅制的納稅人權利保障──從營業稅改徵增值稅試點說起／李伯橋／323
第十章／面向未來的中國《稅收徵管法》修改／滕祥志／337
第十一章／納稅人權利保護與稅收之債的濫用──以中國大陸地區稅收徵管法修改為視角／郭維真／371
各　論　稅務爭訟實務之檢討
第十二章／Struktur und Erfahrung mit der deutschen Finanzgerichtsbarkeit／Dr. h.c. Rudolf Mellinghoff
　　　　　中譯文：專門財稅法院與納稅人權利保障暨德國財稅法院制度與經驗分享／黃士洲、邱晨譯／395
第十三章／影響納稅人權利之最高行政法院庭長暨法官聯席會決議評析／許祺昌／427
　　　　　對許祺昌會計師大作「影響納稅人權利之最高行政法院庭長暨法官聯席會決議評析」（與談稿）／范文清／481
第十四章／稅務救濟程序正義之實踐──以所謂「萬年稅單」為討論中心／蔡朝安、黃琦媖／485
附錄
附錄一／『第二十二屆兩岸稅法研討會暨2015臺灣年度最佳稅法判決評選』活動花絮篇／509
附錄二／中國財稅法學研究會2015年年會暨第23屆海峽兩岸財稅法學術研討會活動紀實──華南理工大學活動花絮／513

作者簡介

第一章
黃茂榮
臺灣大學法律學院兼任教授、司法院大法官
第二章
張富強
華南理工大學法學院教授、博士生導師、
中國財稅法學研究會副會長、
廣東省財稅法學研究會會長
吳一帆
華南理工大學法學院碩士畢業研究生、
廣東省財稅法學研究會理事
第三章
葛克昌
臺灣大學法律學院教授兼財稅法學研究中心主任
邱　晨
輔仁大學學士後法律學系助理教授
第四章
任際
遼寧大學財稅法研究中心主任、教授
藍元駿
中國文化大學法律學系助理教授
第五章
陳清秀
東吳大學法律學系教授兼公法、
財稅法學研究中心主任
第六章
陳紅彥
華南理工大學法學院教授
第七章
王利軍
河北經貿大學法學院副院長、教授
第八章
金香愛
鄭州大學法學院經濟法重點學科副教授、
碩士生導師
林石猛
金石國際法律事務所主持律師、
國立高雄大學財經法律系兼任講師
第九章
李伯橋

暨南大學法學院教授
第十章
滕祥志
中國社科院財經戰略研究院副研究員、
中國社會科學院財稅法案例研究中心主任、
第七屆中國稅務學會學術委員
第十一章
郭維真
中央財經大學法學院副教授、
中央財經大學中國財政發展協同創新中心研究人員
第十二章 譯者
黃士洲
臺北商業大學財政稅務系副教授兼系主任
邱　晨
輔仁大學學士後法律學系專任助理教授
第十三章
許祺昌
資誠聯合會計師事務所執業會計師、副營運長
范文清
東吳大學法律學系助理教授
第十四章
蔡朝安
普華商務法律事務所主持律師
黃琦媖
普華商務法律事務所律師

序　文

　　現代租稅國家，人民與國家最重要之法律關係，即為稅捐債權債務關係及其相關協力義務。在私有財產制與市場經濟制度下，國家藉由稅捐債務及非財政目的之稅捐介入人民財產權、職業自由與市場競爭秩序；又藉由協力義務之規定，要求納稅人揭露經濟資訊，而干預資訊自主權；再由保全、限制出境、強制執行甚至拘提管收等行政罰、刑罰之手段，對人身自由、遷徙自由、旅行自由、信用及名譽權多有侵害。人權侵害多由公權力為之，公權力行使又以課稅權行使最多，所謂苛政猛於虎，賦稅人權為人權法中發展雖晚卻日受重視之領域。此種公權力侵犯，納稅人得基於憲法賦予之基本權，在稅務律師、會計師、稅務代理人之協助下，予以防衛，是以稅務訴訟之過程與結果，最足以表現出該國法治水準與社會對公平分配重視之程度。
　　基於此點認知，2015年4月底，兩岸稅法學界、司法人員、稽徵實務、律師、會計師及關心租稅公平人士共200餘人，齊聚臺北臺灣大學法律學院國際會議廳，討論稅務司法是否能發揮保障人民基本權與社會公平功能；法官是否具有賦稅人權意識並對稅法特殊性具專業認知；稅務代理人能否依憲法防禦納稅人基本權；乃至法學教育是否能正視稅務訴訟對以人性尊嚴與人格發展為核心之憲法秩序功能，及對負擔及分配正義、法律人才之重視等等議題。尤其對程序保障及正當法律程序、專業稅法法院及公益訴訟之建制，共計十四篇論文。
　　今年並增列重要之與談稿與論文互相呼應切磋。尤足重視者，本年特邀請德國聯邦財稅法院院長Mellinghoff博士來台，並發表〈專門財稅法院與納稅人權利保障暨德國財稅法院制度與經驗分享〉一文，分享德國財稅法院制度之經驗及如何完善納稅人權利之保障，此第一手文獻，對法治國家最新發展，發人省思，不容忽略。
　　本論文集依例選出年度最佳稅法判決，此外，本年度首度將不同評審對判決之推薦意見完整公開，此次選評對照本期稅務訴訟與納稅人權利保護主題，彌足珍貴。期待來年，對大陸優良稅法判決亦能予評釋，對默默獻身租稅正義之法官留下歷史見證。謹為序。

東吳大學法學院客座教授
台灣稅法學會理事長
時任台灣大學法律學院財稅法律研究中心主任

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