千山我獨行──談無形資產的「常規交易原則」【本月企劃】

A Solo Venture: Discussing the Arm’s Length Principle to Intangibles

陳衍任

在對抗稅基侵蝕與利潤移轉行動方案第8∼10號中，關於無形資產之收益歸屬的判斷標準，特別強調當事人「實際上對風險的控制行為」，似乎有別於過去，提出一套全新的認定標準。但究竟，新制的提出是否符合稅捐客體應有的歸屬原則，以及在實務運作上是否產生扞格不入的現象，誠值吾人深入探究。

無形資產移轉訂價制度之濫用為近來各國租稅主權重視之問題，OECD提出BEPS第8∼10號行動方案，並修訂移轉訂價指導準則，以為因應。依據本文觀察，關於無形資產移轉訂價，OECD將利潤歸屬所適用之常規交易原則，賦予全新內涵。亦即風險與控制為無形資產利潤歸屬依據，與財會觀點接近。目前台灣無形資產移轉訂價認定標準，亦採取「常規交易原則」，惟其內涵是否將逐漸改採OECD最新見解，實值觀察。

人事功能、風險控制、常規交易原則、無形資產、融資功能、權利金所得

月旦會計實務研究

201810 (10期)

041-048

元照出版公司

10.3966/252260962018100010004  複製DOI  DOI查詢

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