探析美國跨境財富傳承所面臨之架構與稅務問題【月旦時論】

Insights of U.S. Tax Issues in Cross-Border Estate Planning

李博容、許博升

隨著全球資本流動與資產配置國際化的趨勢日益明顯，美國因其成熟的金融市場、完善的法律制度及多元的投資工具，長期成為高資產人士與家族進行跨境投資和資產配置的重要國家之一。

然而，當財富累積於美國境內，或透過美國相關架構持有時，其後續的傳承安排，往往牽涉高度複雜之法律與稅務問題，稍有不慎，即可能對家族資產造成重大衝擊。美國跨境財富傳承所涉及者，除一般繼承、贈與和信託規劃外，尚須特別關注美國稅法對於非美國人之身分認定、美國來源所得之判斷，以及遺產稅、贈與稅和所得稅三者間的交互適用。此外，隨著美國反避稅規範日益嚴謹，傳統以境外公司作為隔離工具的財富傳承架構，已不再必然具備稅務優勢，甚至可能反而放大稅務風險。如何在合法合規的前提下，妥善設計跨境架構，以兼顧資產保全、稅務效率與家族傳承目的，成為美國跨境財富規劃中不可忽視的關鍵課題。

本文擬以美國稅制為核心，淺談跨境財富傳承中常見之架構安排，並分析其可能衍生之主要稅務問題與風險，期能透過制度面與實務面的整理，提供讀者在進行美國相關財富傳承規劃時，一個具體而清晰的思考脈絡。

美國稅務申報、所得稅、遺產及贈與稅、信託、資產傳承規劃

月旦財稅實務釋評

202603 (75期)

030-037

元照出版公司

10.53106/270692572026030075004  複製DOI  DOI查詢

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