關係人交易查核之審計品質缺失懲戒案例介紹【執業進修】

The Introduction of the Punishment Case for the Lack of Audit Quality of Related Party Transactions

月旦會計實務研究編輯部

由懲戒實例特性分析，被懲戒案件之服務類型以財務報表之查核簽證為多數；而關係人之交易亦容易發生重大不實表達之風險。會計師是否違反會計師法而應付懲戒、懲戒之範圍或輕重，核屬高度屬人性及專業性之評定，應認享有判斷餘地。本文藉由實務上懲戒案例，探討關係人交易查核之審計品質缺失之相關法令、公報規範及受懲戒之原因背景。

實施一般查核程序時，會計師對未收到積極式函證之回函、未執行其他替代查核程序，或所採取之其他替代查核程序，未能提供函證所欲支持財務報表聲明之證據者可能構成懲戒之原因。其若被認定審計品質有缺失，等同幾乎難以改變最終受懲戒之結局。有關函證程序未符規定之懲戒案例，得進一步探討。

判斷餘地、會計師懲戒、審計品質、關係人交易

月旦會計實務研究

202012 (36期)

072-077

元照出版公司

10.3966/252260962020120036008  複製DOI  DOI查詢

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