特定股權交易的規劃及租稅規避【月旦時論】

Planning of Specific Equity Transactions and Tax Avoidance

封昌宏

特定股權是指以不動產為主要價值的股權，在房地合一稅2.0施行前，許多人透過以公司購買不動產，創造以不動產價值為主的公司股權，再以交易股權的方式規避房地合一稅，為了防堵這個稅法上的漏洞，財政部以修法的方式將特定股權交易納入房地合一的課稅範圍，限縮納稅義務人稅捐規劃空間。因此，在房地合一稅2.0施行後，未上市上櫃且非興櫃公司的股權的交易，要特別注意是否涉及房地合一稅的負擔，若股權交易不符合課房地合一稅的條件，則應考量是否課個人基本稅額。在這兩個制度夾擊之下，未上市上櫃且非興櫃公司股東要交易股權，應事先評估如何規劃交易的行為，以求在現行的稅法規範下，負擔最少的稅，但又不致於被評價為租稅規避的行為，本文以案例予以解析。

為防杜藉由符合條件之特定股權交易，以形式上之股權轉讓，行實質上之境內房屋、土地有償移轉，藉此規避證券交易所得稅、減少房屋土地交易所得之納稅義務，特於所得稅法明定房地合一之納稅義務。然而，層面牽涉甚廣，尚涉及所得稅法第4條之1、所得基本稅額條例第7條及第12條以及土地增值稅規定。

特定股權、房地合一稅、租稅規避、租稅規劃

月旦會計實務研究

202502 (86期)

046-053

元照出版公司

10.53106/252260962025020086005  複製DOI  DOI查詢

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