歐盟內加值稅詐欺對臺灣企業的挑戰【月旦時論】

Understanding the Challenge of VAT Fraud in the European Union for Taiwanese Enterprises

歐陽弘、馬承佑、愛伯納

在歐盟的財政收入中，加值稅的地位實屬重要，不僅影響歐盟境內諸多商業行為的考量，與之相關的稽徵議題亦向為實務及學界重視。近年來，歐盟面臨一個重大的稅捐詐欺課題，即「失蹤貿易者」（Missing Trader Intra-Community, MTIC）詐欺，以及更複雜的「旋轉木馬詐欺」（carousel fraud）。此類型的詐欺係實施者透過歐盟成員國間的免加值稅貿易安排，特別是利用加值稅制度中出口零稅率制度，所達成的非法行為。透過此種詐欺行為，實施者能夠獲得逃漏繳納銷項稅額或是向政府退還加值稅的不法利益。歐盟各成員國及機關間逐漸意識到此一問題的嚴重性，並加強統一步調以打擊此種犯罪行為。臺灣企業應就此有所認識，避免涉入相關的犯罪事實或調查。

加值型營業稅的進銷項稅額扣抵，向來是稅捐稽徵機關重要的調查機制，在跨國企業因涉及不同課稅主權，故進銷項扣抵的問題變得複雜，尤其在歐盟各國間貿易關係密切，有心人士可利用其中的漏洞逃漏稅捐。為避免稅基的流失，歐盟各國也針對此種詐欺行為加強追究法律責任，臺灣也有許多企業與歐盟有貿易關係，是否會遭人利用涉及此類的稅捐詐欺行為，本文給予警示的資訊。

加值稅、旋轉木馬詐欺、稅捐詐欺、歐盟稅法

月旦會計實務研究

202405 (77期)

040-043

元照出版公司

10.53106/252260962024050077005  複製DOI  DOI查詢

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