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發佈日期:2020/08/27

洗錢防制與外匯資金查核之探討

洗錢防制法係為國內近期最受矚目的議題,但為何洗錢防制會突然重新受到國家立法委員們的注意呢?主要是因為近年國際洗錢與資恐事件頻傳,但我國洗錢防制法在2007年後即未隨著國際腳步加以更新,在該法不彰的情況下,人頭型犯罪、吸金案件以及跨境電信詐欺案層出不窮,故我國於2017年6月28日大修法,全新洗錢防制法就此上路。
 
然而隨著新法的上路,國內調查局在偵辦洗錢案件時,要如何判斷案件是否有洗錢?發現洗錢後,進一步的行動為何?若未發現洗錢,大量的金流交易是否有逃漏稅之虞呢?都是新法上路後一直相當受到關注的議題。本講座由曾邑倫講師帶領聽講者探討洗錢防制與外匯資金查核之議題,曾邑倫講師透過將近十年以上的實務經驗,及實際上偵查時所遇到之問題,讓聽講者了解查核過程中所有應注意之事項以及遇到各種問題的解決辦法。
    
以下為講座中,洗錢防制經典案例。

該如何判斷是否有洗錢的疑慮,一直以來都是調查局人員自由心證的認定,而曾邑倫講師於講座中即提到,調查局人員的調查標準係同一帳戶於一定期間內(或同一營業日)之現金存提,分別或累積達一定金額,且該交易與存戶之身分、收入顯不相當或營業本身無關時,就會判定可能洗錢疑慮並著手調查。而其中可能包含不實憑證交易、循環金流、現金提領直接侵占、企業資金轉入個人帳戶、一人代表數公司轉帳(人頭帳戶)及境外金流的部分,曾邑倫講師亦就洗錢的犯罪手法介紹調查方法,如:由銀行帳戶之發現、開戶資料之調取、存提與交易明細之分析、傳票之調取以及資金流程製作等,皆可查出相關洗錢罪證。




隨著中國大陸人力成本上升、環保意識興起以及美中貿易戰的延燒,原本於中國大陸設廠之國內上市(櫃)公司,紛紛將資金匯回台灣,因此,境外資金匯回議題亦成為主關機關偵查重點,在講座中,曾邑倫講師即針對各項境外匯回資金實務案例做深度介紹及探討。

資金匯回的主要目的係引導境外資金回國,於符合國際規範下,促進我國整體經濟發展,惟資金匯回不得用於購置不動產、應存入專戶、並遵循洗錢防制法及資恐防制法。境外資金匯回不一定等於境外所得,台商匯回的境外資金只有屬於「所得」部分需要課稅;然而,若匯回的境外資金並非為所得,係為原先投資大陸之資本匯回,則需提供原先匯出資金之相關文件向主管機關舉證,即可免課稅。

以下為講座中資金匯回經典案例:

台灣居住者投資香港A公司再由香港A公司轉投資大陸甲公司,108年度一次匯回累積多年盈餘,其性質係為海外營利所得,課稅年度即為108年度。課稅年度財政部說明,主要係以盈餘匯回當年度全數作為當年度境外所得,並應依2020年5月申報所得基本稅額條例申報。

此講座不僅介紹洗錢防制法與資金匯回查核所遭遇的問題及解決方式,也讓聽講者更能了解洗錢防制法與資金匯回之立法目的及精神。更精彩的是,曾邑倫講師也分享多年來在實務上所發生的查核經驗,讓聽講者意猶未盡,如此講座怎能錯過!

延伸閱讀

‧ 提供人頭帳戶與洗錢罪/楊雲驊,月旦法學雜誌第294期

‧ 洗錢防制法中人頭帳戶案件之適用/林志潔,月旦法學雜誌第294期

‧ 洗錢防制法制之研究──以區塊鏈及加密數位貨幣為中心/徐珮菱,月旦法學雜誌第288期


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