海外所得-重點速記

1. 海外所得100萬以上全計入
2. 台灣及大陸以外及港澳屬海外所得

台灣人擁有海外財產、經營海外事業或有投資海外基金股票者，不在少數。《境外資金匯回管理運用及課稅條例》於今年(2019年)7月3日經立法院三讀通過，許多客戶都紛紛前來諮詢，想要了解是否趁此機會將海外所得匯回，請我分析是否能節省稅負。其中有二個要釐清的問題，一是匯回的資金其實並非全額都是海外所得？另一個問題是許多在大陸的台商賺的錢，也算是海外所得嗎？ 　　2009年以前賺到的海外所得完全不用繳稅，只需留意是否有遺產贈與稅問題，從2010年開始，海外所得也須依據《所得基本稅額條例》，繳納綜合所得稅。自此，中華民國的個人所得稅原本為屬地主義在地課稅，變成屬人主義全球課稅。

由於海外所得對於台灣國稅局來說，屬於非常新的稅目，施行課稅開始的頭幾年，自然稽查技巧尚未成熟。傳聞國稅局為了學習跨國查稅方法，特別派員至美國IRS取經，現已課稅近十年，過去認為海外所得及財產追查不易的朋友們，不得不開始多加留意了。

有投資海外基金股票者，不論是價差獲利或獲配股利，皆屬於《所得基本稅額條例》之「海外所得」，請留意以下關於海外所得之重點法令及容易混淆點。

海外所得如何課稅？

海外所得自2010年1月1日起，一申報戶達新台幣100萬(含)以上，全數計入基本所得額。海外所得應於「給付日」所屬年度，計入個人「基本所得額」。

複習，併入基本所得額項目

1. 海外所得：未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例規定免納所得稅之所得(一申報戶全年未達100萬元者，免予計入)。
2. 他益保險金：民國95年後所訂立之受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付(死亡給付每一申報戶全年3,330萬以下部分，免予計入)。
3. 私募基金交易所得：私募證券投資信託基金之受益憑證之交易所得。
4. 非現金捐贈金額：於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額。 基本稅額稅率20％，一申報戶免稅額新台幣670萬。計算出來的基本稅金，與綜合所得應納稅額比大小，若基本稅金比應納稅額高，就要多補差額。

延伸閱讀

• 海外所得(上)
• 海外所得(下)

知識庫

• 衛無私，最低稅負存廢應重新思考，財稅法令半月刊，20171115 (40:21期)，2017年11月。
• 陳揚仁，國內基金與海外基金報稅大不同，月旦會計網，201805 (2018:5期)，2018年5月。
• 王健安，應該要及早規劃因應的「境外資金匯回管理運用及課稅條例」，月旦會計網，201905 (2019:5期)，2019年5月。
• 洪巍，美國稅改對CFC的影響（三）——一次性海外資金匯回優惠稅率，月旦會計網，201904(2019:4期)，2019年4月。
• 張曉芬，個人匯回海外資金認定原則之完整解析，月旦會計網，201903(2019:3期)，2019年3月。

影音館

• 盛子龍，租稅優惠之憲法界限－租稅優惠氾濫對租稅國之挑戰與回應。
• 李惠宗，租稅優惠之憲法界限－租稅優惠氾濫對租稅國之挑戰與回應。
• 黃士洲，稅收爭議解決機制及租稅協定之相互協商程序。

書籍

• 袁義昕，個人所得稅法。
• 陳清秀，國際稅法。
• 張進德，國際稅法─兼述洗錢防制法與避稅關係。