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最新稅務犯罪洗錢及爭議違章態樣(梁建道)

文章發表: 2021/04/21

梁建道

  • 臺北國稅局審查三科股長

講座實錄

壹.稅務犯罪洗錢及爭議違章態樣常見法律問題探討

一、開場及大綱

大家好,我是臺北國稅局審查三科梁股長,簡單自我介紹一下,我大概96年就到國稅局,現在是109年,不小心在國稅局待了三年,我自己本身有律師跟會計師資格,不過今天我的立場可能比較不會偏律師面,也不會偏會計師面,我們站在稽徵機關的角度來看最近的洗錢議題跟稅務議題到底有什麼關係,從什麼時候發生連結。

大家有沒有聽過暗網DarkSideWeb?我們的網路圖大概可以分成這樣,大家用Google查到的東西叫明網、表網,曾經有人做過研究說整個網路世界,如果照這個程式去分,Google可以查到的東西叫做明網,然後國稅局裡面藏的資料,有用的密碼會用一些防火牆把他擋起來,那個叫深網DeepWeb。還有另外一個DarkWeb,要用特殊的瀏覽器,洋蔥瀏覽器是一種可以隨時變換IP的瀏覽器,因為一般我們如果用Google用Firefox,IP都固定會鎖住的,所以如果你用洋蔥瀏覽器,它可以隨時變化你的IP位置,也就是照正常程序沒有辦法知道你人在哪裡,必須要透過這種洋蔥瀏覽器才可以看到所謂DarkWeb的東西。根據這個統計,整個表網部分,資料只占百分之五到十,剩下的東西可能占百分之九十,這個圖我們自己可能看一兩百件這種異常金流、奇奇怪怪金流的案子,就我們的角度來說,等於會看出你查的層次要到哪?你是要花一些力氣,我們就查一些表面的東西,要花更多的力氣去往下伸,或是我們集合一個團隊再繼續下去,因為資金的流動是一種中性行為,我把錢從A君移動到B君,這個移動是中性的,沒有帶什麼可歸責性,那為什麼異常金流?異常金流要連結到一些不對的原因關係才會去評價它是可非難的。照我的經驗,我們把洗錢跟稅扣上去,你會發現一個事實,全部的金流移動都是真的,可是外面包裝的那一層可能是假的。比如一百萬移動到吳律師這邊,我可能會問你為什麼?你會說因為借貸,這一個因現在真的很好用,每個人都說借貸,我們就會問你借給他一千萬不用付利息,也不用設定抵押權、設定擔保品,那我可不可以跟你借?每次我們只要這樣問,他們會說我們不懂商業行情,我跟這個人很好,借一千萬給他有信用,我是不太相信。所以整個異常金流裡面的資金移動是真的,因為他的目的就是要清洗資金,還有我的目的是要資金從A移動到B,從B移動到C,所以他假的是在外面包裝的過程。我們回到剛剛吳律師說的整個洗錢基本構成要件,要先有前置的特定犯罪產生特定的犯罪所得,基於特定犯罪所得才去做處置分層化整合,國外是叫作處置分層化整合。如果套到我們剛洗錢防制法第二條移轉、變更、掩飾、隱匿、收受、持有,客觀行為有這些,主觀上當然是意圖掩飾那些東西。所以剛說這麼多的整個資金移動是真的,外型包裝是假的,這是一個分層化的過程。

我們進入大綱前,我想再跟大家分享一下,我們從去年、前年一直面對APG,所謂評鑒,我們很早就有洗錢防制法,一開始應該算亞洲最早,所以一開始評鑑的時候臺灣成績也很好,可是這個犯罪行為還涉及資金,金融形態的移動是非常的迅速的,我們整個洗錢防制法大概在70幾年的時候訂立,中間一直沒有什麼大修,一直到105年12月28日才開始大修,因為整個APG要來臺灣做評鑒,所以我們不得不修,關鍵是105年12月28日那一年修了以後,它把前犯罪行為,特定前置犯罪加上稅捐稽徵法第41到43條詐術逃漏稅捐罪。從這個開始逃漏稅跟洗錢才會產生連結,也就是在105年12月28日之前,國稅局查核時根本不會想要洗錢,因為整個構成要件根本不會具備。那也就是因為105年12月28日這個修法導致我們增加前置犯罪,整個逃漏稅跟洗錢才會產生連結,關鍵原因在這裡。今天我們這三個都是實際發生的案子,不過整個人名跟事件都被我整個大改,只剩抽象的形態是真的。我們第一個看出人頭,其實人頭不是什麼新的話題,我覺得有趣的是最新的人頭要怎麼樣去使用,我覺得蠻有意思跟大家分享。另外第二個,利用境外公司逃漏所得稅,這個會介紹一個標準型態逃漏稅加洗錢,案例二又是一個標準型。案例三會跟大家介紹我們臺灣可能只是一個中繼的洗錢地,為什麼?然後怎麼辦?大概會是這個樣子......

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