講座實錄

大綱

本次我們將介紹關於境外公司逃漏稅的一些簡單情況，境外公司逃漏稅主要可能存在的風險，此外，這些風險與利用第三方支付平臺、電子支付或虛擬貨幣可能產生的共通點，而這些共通點現在銀行KYC系統有無辦法處理。

模里西斯案

模里西斯是一個在印度洋上的小島，位於馬達加斯加東方，時常被作為避稅天堂看待。

關於此案，首先係一間臺灣公司，出口報單出貨給三家BVI公司，但後來稽徵機關細查後，發現台灣S公司與該三家公司老闆為同一人，在稅法與私法上上沒有問題，係各自獨立的法人，可各自作交易。但假定負責人皆為同一人，是否有可能係移轉訂價問題，如果僅看出口報單，與模里西斯公司無任何關係，雖其亦為集團其中一家公司，實際上交易從出口報單看來係臺灣公司將其賣至該三家公司，照理來說A公司、B公司、R公司應付錢予臺灣S公司，貨亦應給予該三家公司。

而實際調查金流與物流後發現，其與出口報單的文件流似乎不同，出口報單係賣與A、B、R三家公司，但貨有實際交易對象，不是將貨賣給自己，既然國外有實際交易對象，錢應匯入臺灣S公司自己的帳戶，因其為臺灣S公司之銷售，才能課到臺灣S公司的稅，但並無將錢匯回，而匯至在出口報單交易流程中完全未出現之模里西斯G公司，模里西斯G公司再將錢匯到BVI的三家公司，此三家公司分別在香港、新加坡皆有OBU存在，可能透過香港或新加坡的OBU還可作其他臺灣投資或回臺灣，此部分並無詳細揭露。

實際上係臺灣S公司對某家外商的出口交易，但其收款在海外的BVI公司，做成的交易型態像是內部移轉訂價，為使出口報單與外觀上金流符合，第二階段則因實際上BVI三家公司有收到錢，還是會匯部分款項回臺灣S公司，使臺灣S公司有出貨、收到錢，外觀上的帳目始得以符合，但稅局細查後發現，貨並非出給此三家公司，收受的錢亦比實際上應收受數目少，如此一來最後獲利會集中在模里西斯公司與三家BVI公司，亦即集中於租稅天堂中。

以臺灣公司於國外設立租稅天堂之慣例，股東可能於租稅天堂中亦登記為股東，甚至登記為負責人或以記名持股的方式，以上情況可能可於稽徵機關追查下查獲，此為一典型以虛設行號及短報交易價格逃漏稅捐之情況，若僅透過移轉訂價(賣較便宜的價格)使錢留在國外，則僅是租稅規避問題。