蔡佳峻
- 嘉威聯合會計師事務所執業會計師
前言
台灣中小企業已邁入傳承接班階段，許多企業主在規劃財富傳承的過程中，對於每一位子女，都有不同想法，有的留的多，有的留的少，此時往往就會遇到特留分的問題（如前幾年大家討論度很高的長榮張總裁遺囑，就是很典型的案例），因此如何在傳承計畫與特留分之間取得平衡，是每一位企業主的課題。
何謂「特留分」？
依民法第1123條規定(如下表1)，我們必須「特別保留一定比例」的遺產給法定繼承人，這就是特留分的制度。換句話說，即使父母特別鍾愛某一繼承人，寫了遺囑交代將所有財產都由該繼承人繼承，其他繼承人依法都還是能夠繼承到一定比例的遺產。
有些父母可能會問，難道我不能依照我的自由意志，任意分配我自己的財產嗎？如果某些子女真的很不孝，甚至對我有重大侮辱、虐待的情形，我還是要分財產給他/她嗎？
兩招教你突破特留分
如想降低特留分對傳承計畫的影響，可以考慮以下2招：
1.盡量降低遺產總額：
特留分源自於遺產，它保障了繼承人可繼承遺產的最低比例，那麼我們只要想辦法降低可分配遺產之金額，自然可降低其特留分。而降低可分配遺產的方式包括生前贈與、他益信託或者是特種贈與的歸扣等，都是可以考慮的作法。
2.剝奪子女之繼承權：
上面提到，特留分是為了保障繼承人能繼承到一定比例遺產的制度，也就是說對於特別不孝的子女，父母若能舉證該子女對父母有重大虐待或侮辱之行為，並於書面中記載，便有機會讓他/她喪失繼承權，既然沒有繼承權，自然不再受到特留分之保障。
充分溝通 預先規劃
許多企業主在規劃財富傳承的過程中，對於每一個子女，都有不同想法，如何在傳承計畫與特留分之間取得平衡，除了與家庭成員充分溝通取得共識以外，更應尋求會計師等專業人士之協助，透過事前規劃，並善用生前贈與、他益信託或特種贈與歸扣等方式，最小化特留分對傳承的阻礙，讓財富傳承不僅傳財，更能傳愛。
知識庫
- 莊世金，被繼承人死亡該應納所得稅自遺產總額中扣除之計算。
- 封昌宏，保單借款屬被繼承人的未償債務嗎？──最高行政法院98年度判字第60號判決評析。
- 封昌宏，以法定繼承人為保險受益人的法律爭議──評最高法院97年度台上字第2087號民事判決。
