蘇宥人
- 資誠稅務諮詢顧問股份有限公司執行董事
媒體報導有許多「意外美國公民」（accidental Americans），積欠美國國稅局巨額稅金，無形中讓這些「意外美國公民」驚恐萬分。除了突如其來的稅捐債務外，另外是否還有其他處罰，也成為這些「意外美國公民」極為擔憂的事宜。
美國稅務遵循事項繁複，世所皆知，稍有不慎，極易落入未盡合規事宜，從過往經驗，台美雙重國籍人士往往發生下列常見情形，而遭美國國稅局追稅(或補稅帶罰)，甚至有刑事責任的產生：
- 漏報或短報非美國來源所得
- 未揭露外國銀行帳戶
- 未正確放棄美國國籍或綠卡
- 父母為子女開銀行或證券帳戶
- 未申報受控外國公司CFC（包含toll tax）
- 因在美國工作（而非因為綠卡）變美國稅務居民
- 未申報海外贈與（包含贈與及受贈）
上述常見未合規情形，有些是納稅人無心之過，有些則是有意之舉，背後原因不一而足，美國國稅局亦深切了解此種情況，因此訂有不同的補救措施，以協助納稅人盡其納稅責任，台美雙重國籍人士亦可加以援引使用。
台美雙重國籍人士除參與上述相關合規計畫，以解曾經所犯之過錯外，亦常見台美雙重國籍人士尋思考慮放棄美國國籍，以永久性避免相關美國公民義務。然放棄美國國籍，除了其基本法律程序應走完之外，仍有相關稅務義務須遵循，在符合特定條件之下之放棄美國國籍者，將視為出走前一天將其全球資產按公平市價賣出，而須針對相關資本利得課稅 (即俗稱”出走稅”)。而這往往所費不貲，故在決定是否放棄美國國籍前，亦應納入考量，以避免荷包嚴重縮水。
