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首頁 月旦會計實務研究 201901 (13期) 論租稅協定上的受益所有人與稅捐規避
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中文篇名

論租稅協定上的受益所有人與稅捐規避

英文篇名

A Study on the Connection between the Concept of Beneficial Owner in International Tax Treaty and Tax Avoidance

作者

柯格鐘張育寧

閱讀核心

「受益所有人」的概念運用於稅法領域,以防堵透過不具經濟實質的導管公司不當搬運所得之稅捐規避行為。從我國法上卻難以得知「受益所有人」的內涵及判斷標準,造成規範適用上的種種問題,亟待解決,才得以平衡兼顧稅法明確性以及保障國家稅捐債權之目的。

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延伸學習

我國對外簽署的租稅協定皆訂有「受益所有人」取代單純的所得受領人,增加適用協定優惠之限制,作為稅捐規避的特別防杜條款,以阻絕協定濫用之行為。但現行稅法對於「受益所有人」之概念未臻明確,實務上恐以稅捐稽徵法第12條之1第3項為操作依據,惟此舉將陷入以一般防杜條款定義特別防杜條款之法律適用爭議。

關鍵詞

受益所有人租稅協定稅捐規避實質受益人

刊名

月旦會計實務研究

期刊優惠
期數

201901 (13期)

起訖頁

077-086

出版單位

元照出版公司

DOI

10.3966/252260962019010013008  複製DOI  DOI查詢

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