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資誠聯合會計師事務所

淺談遷冊之稅務議題

月旦會計實務研究 201901 (13期)

劉欣萍︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師

蔡君恒︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務資深專員

目前台灣稅捐稽徵機關對於境外轉投資公司的遷冊(意即將一現存公司的國籍變更為另一國家的國籍)行為,尚未表達明確的稅務立場。本文以汶萊IBC公司遷冊為例,由法律觀點探討遷冊對台灣母公司而言是否涉及股權移轉或解散清算,同時參考國際間主要國家對於遷冊本身或居民企業境外轉投資公司遷冊的稅務見解或相關規範,最後討論企業進行遷冊時應納入考量的其他稅務議題,使台灣跨國企業能用更審慎及全面的方式進行重整之評估。

氣候變遷相關財務揭露

月旦會計實務研究 201812 (12期)

李宜樺︱資誠聯合會計師事務所執業會計師

徐子茀︱資誠聯合會計師事務所經理

羅唯瑄︱資誠聯合會計師事務所資深專員

氣候變遷對於世界各地的影響逐漸加劇,天災帶來的人員與財產損失也日益嚴重。除了政府投入強化防災政策外,金融業者、保險業者及企業都已經明顯感受到氣候變遷風險對企業而言具有絕對的財務影響,然而G20各國財政部長及央行首長普遍認為,各國企業無法準確地揭露氣候變遷所帶來的財務影響;也因為缺乏足夠的資訊,現今資本市場無法準確執行合適的資產配置和風險定價等因應氣候變遷風險的決策,使得金融市場瀰漫著過多的不確定。

從環境權談環境稅之建制

月旦會計實務研究 201811 (11期)

吳德豐︱資誠聯合會計師事務所副所長、中華產業國際租稅學會名譽理事長

人類對環境之處理態度與作法,可影響國家社會之興盛與衰頹。如何面對環境變遷,考驗人類如何從更宏觀角度擬訂政策與策略,並訂定適當之制度與程序予以因應。惟保障環境權之政策必須要有實施工具,一般認為市場基礎工具較為有效,市場基礎工具分為課稅、補貼及排放權交易,本文聚焦於環境憲法框架中建構環境稅費制度之探討。

積極管理非財務資訊──將環境與社會所帶來的影響貨幣化

月旦會計實務研究 201809 (9期)

李宜樺︱資誠聯合會計師事務所執業會計師

徐子茀︱資誠聯合會計師事務所經理

黃勤真︱資誠聯合會計師事務所專員

越來越多企業開始重視非財務資訊的管理,以量化或貨幣化的方式衡量組織對於環境與社會所造成的改變與影響,除了與利害關係人溝通永續績效,亦可提供組織決策單位作為擬訂營運策略的參考,透過系統性的方法,將資源進行更具效率及效益的配置。

財務機器人發展與實務運用

月旦會計實務研究 201809 (9期)

許林舜︱資誠聯合會計師事務所風險及控制服務部主持會計師暨資誠智能風險管理諮詢有限公司董事長

機器人流程自動化是非常熱門的議題,尤其財務部門更看好RPA計畫,在2∼3年內,預計會增加三倍以上之應用,RPA是下一個生產力革命重要的一環,於台灣實際導入經驗,流程自動化比率可達80%∼100%,且可節省75%∼85%的時間。

淺談政府留才租稅優惠發展——員工獎酬股票課稅新規定

文章發表: 2018/06/27

洪連盛︱資誠聯合會計師事務所會計師

張雅绣︱資誠聯合會計師事務所經理

資誠聯合會計師事務所於2016年公布PwC全球企業領袖調查報告-人才暨組織篇調查結果顯示,全球CEO認為人才是企業成長與創新的關鍵,《2018資誠臺灣企業領袖調查報告》發現,46%臺灣CEO認為企業吸引數位化人才相對或極度困難。

現行企業併購法對於虧損扣抵繼受規定之探討
現行企業併購法對於虧損扣抵繼受規定之探討

月旦會計實務研究 201808 (8期)

林巨峯︱資誠聯合會計師事務所會計師

「營造友善併購環境,鼓勵合宜併購」乃政府近年積極推行經濟政策之一。鑑此,行政院已於2018年2月啟動企業併購法修法工作,朝適度開放現行租稅優惠規定之方向研議。至於,若欲提高企業併購誘因,似更應將企併法第43條虧損扣抵規定納入修法,秉持租稅中立性原則,將現行無法「全額」繼受消滅公司之虧損扣抵規定予以消除,增進企業進行併購誘因,優化台灣租稅環境與競爭力。

漫談台商透過技術服務費調撥中國大陸資金之涉稅影響

月旦會計實務研究 201807 (7期)

徐丞毅︱資誠聯合會計師事務所稅務部副總經理

隨著各國反避稅及CRS陸續展開,派遣人員的個人所得稅是近期較為重大的議題,台商在中國大陸的個人稅務需注意是否有漏報、少報情況,避免引起稅務風險,而得不償失。實務上,企業所設計的技術服務合約還是五花八門,由於勞務所得和權利金的課稅方式並不相同,技術服務費本身在服務定性與價值認定上都極其困難,亦涉及許多複雜的稅務議題。本文透過漫談「中國大陸國家稅務總局所發布之國稅函」對「技術服務費」認定之解讀,期能幫助讀者知悉台商透過技術服務費調撥中國大陸資金會遇到哪些涉稅之影響。

數位化商業模式國際課稅新趨勢──淺談OECD、歐盟與台灣發展

月旦會計實務研究 201805 (5期)

曾博昇︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師

在數位化經濟的時代,數位化已成為各種產業的獲利重點。國際稅制新焦點為對數位化經濟徵稅,從OECD數位經濟課稅規則、歐盟數位稅提案、台灣跨境電商課稅規定等三方面細述,跨國企業集團從事跨境數位商業活動,必須密切關注各國與各區域的課稅發展趨勢,並做妥善的規劃與因應。

由釋字第745號看各國薪資所得相關費用之扣除

月旦會計實務研究 201805 (5期)

王肇蘭︱東華大學會計系副教授

黃美祝︱輔仁大學會計系副教授

汪瑞芝︱臺北商業大學會計資訊系教授

洪連盛︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師

陳薇芸︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務經理

2017年2月8日司法院大法官會議作出了釋字第745號解釋,宣告現行所得稅法中關於薪資所得費用減除相關規定,違反憲法第7條平等權保障之規定,相關機關應自該解釋公布之日起兩年內,依該解釋之意旨,檢討修正所得稅法相關規定。有鑑於此,本文將台灣地區之薪資所得特別扣除額之演變,以及藉由美國、加拿大、英國、德國、澳洲及亞洲地區之新加坡、香港、日本、韓國等9個國家(地區)薪資所得計算、課稅規定及審查方式之綜合調查,盼能提供各界參考借鏡。

企業社會責任報告書的共同語言──GRI準則

月旦會計實務研究 201805 (5期)

李宜樺︱資誠聯合會計師事務所執業會計師

徐子茀︱資誠聯合會計師事務所經理

劉睿婕︱資誠聯合會計師事務所資深專員

GRI於2016年發布CSR報告書新架構──GRI準則(GRI Standards),主管機關已規定我國上市(櫃)企業2018年CSR報告書需採用此架構,本篇將介紹CSR報告書發展的脈絡與框架及企業在依循GRI準則編製CSR報告書時所應掌握的關鍵要素。

台美雙重國籍個人常見稅務未合規事項以及相關補救措施

文章發表: 2018/05/24

蘇宥人︱資誠稅務諮詢顧問股份有限公司執行董事

媒體報導有許多「意外美國公民」(accidental Americans),積欠美國國稅局巨額稅金,無形中讓這些「意外美國公民」驚恐萬分。除了突如其來的稅捐債務外,另外是否還有其他處罰,也成為這些「意外美國公民」極為擔憂的事宜。

跨國企業新時代稅務管理:以價值鏈為核心合理配置集團利潤

月旦會計實務研究 201802 (2期)

曾博昇︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師

企業必須要透過價值鏈分析,辨識自身的競爭優勢與利潤動因,以及哪些主體創造關鍵價值,以價值鏈做為集團利潤分配的基礎。未來交易模式所帶來的利潤配置應與集團價值鏈及無形資產佈局具備相稱性,才能應對反避稅的挑戰。

彰顯企業價值新工具──企業社會責任報告書

月旦會計實務研究 201801 (1期)

李宜樺︱資誠聯合會計師事務所執業會計師

帶領讀者解析企業社會責任(CSR)與其發展脈絡,透過國內的法規與趨勢探討非財務資訊揭露的重要性,更進一步分享企業如何透過內部管理與第三方驗證把關CSR報告書的品質。

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