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裁罰符合責罰相當原則──我國扣繳制度修正建議

月旦財稅實務釋評 202202 (26期)

林巨峯︱資誠聯合會計師事務所執業會計師

從實務觀察「最高行政法院109年度判字第82號判決」之案例,就現行稅法規定違反扣繳義務之處罰對象為公司負責人,以及違章裁罰高達所漏稅額的3倍,來探討扣繳裁罰是否符合責罰相當原則。

臺灣推動受控外國公司稅制及全球最低稅負制對於臺資企業的影響與因應

月旦會計實務研究 202201 (49期)

曾博昇︱資誠聯合會計師事務所執業會計師

CFC法規針對臺資企業及個人所持有海外低稅負且不具實質營運的關係企業尚未分配的盈餘,提前視為股東取得進行課稅。CFC法規及全球最低稅負制將對臺資跨國企業產生許多顛覆性影響,若未妥善安排,可能會大幅增加重複甚至多重課稅的不利效果,嚴重侵蝕公司及股東利益。面對臺灣及國際反避稅浪潮,將集團的價值鏈與稅務架構進行完整的連結是所有臺灣跨國企業的當務之急。

稅捐刑罰與稅捐行政罰競合問題探討──以法人逃漏稅為中心

月旦會計實務研究 202112 (48期)

劉穎勳︱資誠會計師事務所執業會計師

封昌宏︱資誠企業管理顧問公司副總經理

稅捐刑罰與稅捐行政罰的競合,是實務上常見的爭議問題,在行政罰法施行後,採一行為不二罰及刑事優先原則,對此一爭議有了明確的規範。一行為不二罰原則最重要的意涵就是針對人民同一違法行為,禁止國家為多次之處罰,即原則上應依刑法優先原則處理,而排除行政罰的適用。在法人的刑事責任採轉嫁由負責人承受的原則下,該如何適用一行為不二罰,仍是個爭議的問題,雖然法務部對此問題有相關的解釋,稅捐稽徵實務也按法務部的解釋處理,但這樣的實務處理方式真的符合一行為不二罰的原則嗎?本文從稅捐稽徵的本質面予以探討。

不動產信託課稅實務

月旦會計實務研究 202110 (46期)

劉穎勳︱資誠會計師事務所執業會計師

封昌宏︱資誠企業管理顧問公司副總經理

「不動產信託」係指以不動產為信託財產的信託,其可以契約或遺囑的方式成立。此種信託具有資產保護功能,因此是實務上常見的信託契約,但卻有著極為複雜的稅制,單從法律條文中實難以理解不動產信託的全貌。是以,本文係以系統化的方式,從信託契約的訂立到信託契約的消滅,介紹不動產信託涉及的課稅問題,讓讀者了解不動產信託的稅制架構。

臺資企業應如何因應全球數位課稅方案及最低稅負制?

月旦財稅實務釋評 202107 (19期)

曾博昇︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師

2021年6月5日及7月1日,G7財長會議及OECD與包容性架構承諾推動OECD所建議的全球數位課稅方案與全球最低稅負制。全球數位課稅方案要求大型跨國企業的母國將其某個比例的利潤重新分配予市場國。數位經濟課稅方案及最低稅負制牽涉許多複雜細節,企業必須更加重視稅務治理。

取具不實統一發票之營所稅相關議題──最高行政法院108年度判字第550號判決簡

月旦財稅實務釋評 202105 (17期)

許祺昌︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長/會計師

高文心︱普華商務法律事務所資深律師

納稅義務人涉及取具不實統一發票時,在營業稅及營所稅事件中是否當然為相同認定,抑或須視個案不同之情境給予不同的法律評價?

蘋果與歐盟執委會的世紀稅務訴訟對決,結果出爐——蘋果勝訴!

月旦財稅實務釋評 202009 (9期)

曾博昇︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師

本文針對歐盟普通法院取消了歐盟執委會在2016年對蘋果公司作出的裁定的判決(T-778/16和T-892/16)進行探討。原因為歐盟執委會沒有辦法證明愛爾蘭給予蘋果的稅務優惠屬於EU State Aid。本文進一步對該判決結果對於台商在進行國際稅務治理上歸納幾點重要的提示。

OECD稅基侵蝕及利潤移轉規定2.0提案及解析——重寫國際利潤分配規則

月旦財稅實務釋評 202005 (5期)

曾博昇︱資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師

OECD曾針對解決數位化經濟稅收之挑戰提出稅制提案的兩大方針(Pillar 1 and Pillar 2),在匯總IF國家意見,於2020年1月會議後宣布IF同意之協議,可稱為BEPS 2.0。本文將對BEPS 2.0提案進行簡要說明,包括OECD於所提出之兩大方針可能面臨的挑戰及對於台灣政府及企業的意義。

新零售模式併購市場概況

月旦會計實務研究 202002 (26期)

謝淑美︱資誠聯合會計師事務所執業會計師

陳民卿︱資誠聯合會計師事務所副總

黃弘毅︱資誠聯合會計師事務所資深專員

美國的網路電商巨擘亞馬遜公司(Amazon),於近年來陸續針對特定商品類別在美國開設實體店鋪,並於2017年併購全美約有470家門市的全食有機超市,新零售模式的通路間虛實整合,以及透過併購方式快速建立的渠道,正在國際市場上進行中。本文將介紹國際間近期重大的虛實整合併購案例與台灣相關的O2O產業併購案例,並對台灣相關產業概況做一簡單之說明。

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