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首頁 月旦會計實務研究 202002 (26期) 從利潤移轉談租稅協定與無形資產移轉訂價之課稅衝突
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中文篇名

從利潤移轉談租稅協定與無形資產移轉訂價之課稅衝突

英文篇名

Discussion from Profit Shifting on Tax Conflicts between Tax Agreements and Transfer Pricing of Intangible Assets

作者

吳秀麗

閱讀核心

企業為求獲利轉投資至低稅率或租稅協議國家,造成稅基侵蝕與利潤移轉。本文以案例公司分析,跨國企業利用受控外國公司(CFC)、實際管理處所(PEM)、無形資產之移轉訂價、雙邊租稅協定等方法,構成不被課稅的不當技巧,引起歐盟、企業與主權國徵納三方之課稅衝突,就規避稅負的合法性,提出解釋和建議。亦探討各案例公司間不同的避稅方法,並進一步分析徵納三方對於課稅標的不同的意見和解釋。

延伸學習

OCED所提出BEPS的行動方案中,以行動計畫8對無形資產移轉訂價相關交易進行規定,並確保利潤分配與其創造之價值相當。目的在於消除企業利用無形資產進行避稅,其他行動方案則針對個別不同的避稅行為進行規定,例如:資本弱化、受控外國公司等。若讀者對於國際間反避稅有興趣,可進一步再自行閱讀BEPS之相關規定。

關鍵詞

受控外國公司移轉訂價無形資產稅基侵蝕與利潤移轉實際管理處所

刊名

月旦會計實務研究

期數

202002 (26期)

起訖頁

038-049

出版單位

元照出版公司

DOI

10.3966/252260962020020026004  複製DOI  DOI查詢

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