| 中文篇名 |
IAS 39利率組合公允價值避險會計 ──保險負債避險會計探討【公報釋讀】 | |
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| 英文篇名 |
Interest Portfolio Fair Value Hedge Accounting under IAS 39: Application of Hedge Accounting to Insurance Liabilities | |
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| 閱讀核心 |
本誌於第81期探討了IFRS 17下的利率避險與避險會計問題，文中指出現行IFRS 9並無法涵蓋總體避險，企業可於完成動態避險會計專案前繼續使用IAS 39的規範。IAS 39利率組合避險會計的核心目的是為了處理具提前還款特性的利率組合，這類避險需要在組合層級中進行，並無法針對單一項目進行評估。而提前還款可能導致實際重定價日與預期不一致，故需動態調整避險工具。IAS 39要求使用「百分比法」來衡量避險有效性，而不允許使用「底層法」衡量避險有效性，因此會產生避險無效性。歐洲為解決該問題，選擇排除部分規定。本文最後則說明適用IAS 39利率組合避險於保險負債避險之考量。 | |
| 延伸學習 |
銀行與保險公司於風險管理及會計處理上之需求與規範存在顯著差異，源於其風險特性與監管需求亦不同，尤其是在避險會計方面。銀行透過衍生工具進行風險管理，而保險公司則需根據Carve Out進行更靈活的避險會計處理，不僅影響財務報表呈現及資本管理與風險控制。得再深入探討銀行避險與歐盟Carve Out保險負債避險會計之間所存在之重要差異、風險管理目標的差異等。 | |
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| 刊名 | ||
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| 起訖頁 |
075-084 | |
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