近來受到國際原油價格大漲、6月到8月的豪雨災情造成蔬菜及水果價格顯著上漲,以及時逢中秋節送禮的影響,行政院主計總處近日公布9月份消費者物價指數(CPI)年增率漲2.63%,這是創下2013年3月以來,八年半來的最大漲幅。
經濟社會體系發生通貨膨脹,且名目所得上升幅度小於通貨膨脹幅度,將使得實質所得下降,若個人所得稅之稅制未設計「通貨膨脹指數化調整」,由於個人所得稅是依名目所得課稅,將會造成「虛盈實稅」,無法實現量能課稅,個人租稅負擔增加,降低個人儲蓄及投資意願。因此依所得稅法規定,綜合所得稅之免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、稅率級距以及退職所得,每遇到消費者物價指數較上一次調整年度之指數上漲3%以上時,按上漲程度調整。此外,若公司購買固定資產、遞耗資產等資本財期間發生通貨膨脹,由於折舊提列是以取得時之成本(歷史成本)每年提列折舊,在通貨膨脹經濟體系中,因歷史成本較低,將會造成低估資本財的折舊費用,使得公司稅負加重,因此所得稅法亦規定,固定資產、遞耗資產以及無形資產遇有物價上漲達25%時,得實施資產重估價。除了所得稅法有規定之外,遺產及贈與稅亦有相關規定,根據「遺產及贈與稅法」規定,遺產及贈與稅之免稅額、課稅級距等,每遇消費者物價指數較上次調整指數累計上漲10%以上時,自次年起按上漲程度調整之。
根據稅法規定消費者物價指數計算方式,為行政院主計總處公布,自前一年11月起至該年10月底為止12個月平均消費者物價指數。綜合所得稅最近因物價上漲調高免稅額是在2017年,當時消費者物價指數為99.69,而目前至9月底前11個月平均消費者物價指數為103.72,累計上漲4.04%,已達綜合所得稅調上漲3%以上之門檻;而最近因物價上漲調高綜合所得稅標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額是在2018年,當時消費者物價指數為100.49,已達到累計漲幅3.2%,亦達綜合所得稅調上漲3%以上之門檻。雖然10月消費者物價指數尚未公布,但根據上述分析,調高綜合所得稅免稅額及相關扣除額的機率相當高。此外在遺產及贈與稅方面,上次在2009年調整遺產及贈與稅的免稅額,當時消費者物價指數為93.49,累計漲幅已有10.9%,達到上漲10%以上門檻,因此遺產及贈與稅免稅額亦可望調高。
美國經濟學者Okun將通貨膨脹率與失業率的加總,稱為痛苦指數,近來全球通貨膨脹問題愈趨嚴重,民眾痛苦指數大幅上升,但由於稅制設計有「通貨膨脹指數化調整」,因此可望稍微紓解通貨膨脹造成民眾生活壓力
參考資料
- 經濟日報「連動CPI 明後年可望減稅」
- 自由財經「CPI累計漲逾10% 遺贈稅免稅額調高」
- 行政院主計總處新聞稿「110年9月消費者物價指數(CPI)年增率漲2.63%,躉售物價指數(WPI)年增率漲11.96%」