稅法

今年哪些人可以不用繳稅(上)

文章發表： 2018/05/07

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陳揚仁

國立臺中科技大學財政稅務系兼任助理教授

背景

報稅新制之下，今年有哪些人不需要繳稅？若是單身族，年所得在30.6萬以下就可以不用繳稅（免稅額8.8萬元＋標準扣除額9萬元＋薪資特別扣除額12.8萬）；若是雙薪家庭並且無扶養親屬，年所得在61.2萬元以下不用繳稅（免稅額8.8萬元×2＋標準扣除額9萬元×2＋薪資特別扣除額12.8萬元×2）；若雙薪家庭四口家庭，並且扶養兩個5歲以下的孩子，年所得在83.8萬以下不用繳稅（免稅額8.8萬元×4＋標準扣除額9萬元×2＋薪資特別扣除額12.8萬元×2＋幼兒特別扣除額2.5萬元×2）。

焦點短評

106年度綜合所得稅結算申報相較於105年度有幾項不同之處，第一個不同為「免稅額、課稅級距以及退職所得課稅門檻的提高」，每人免稅額調高至新臺幣88,000元，年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬，其免稅額調高為132,000元。而課稅級距以最低稅率5%為例，從原先520,000元以下課5%綜合所得稅稅率，今年調整至540,000元（如表1）。此外，退職所得課稅門檻部分亦有所調整，根據財政部公告106年度計算退職所得定額免稅之金額如下：

一次領取退職所得者，其所得額之計算方式如下：
1. 一次領取總額在新臺幣180,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。
2. 超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
3. 超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除781,000元後之餘額為所得額。

由於免稅額以及課稅級距是計算課稅所得額之重要項目，稅法規定之免稅額及課稅級距若未隨通貨膨脹率同幅度提高，當貨幣所得額隨著通貨膨脹增加時，儘管其「實質所得」並未增加，但其所適用之「邊際稅率」卻隨著貨幣所得之增加而提高，再加上我國綜合所得稅是採用累進稅率課徵，將使其累進稅負加重。

因此我國稅法規定，免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、殘障特別扣除額、退職所得之定額免稅標準以及課稅級距的金額，當消費者物價指數較上次調整年度的指數累計達3%以上（上次調整年度為102年度，106年度適用之平均消費者物價指數與102年度適用之指數相較，已經上漲3.06％），將按上漲程度作調整。

有些專家學者主張應該要「指數化調整」的理由有：

避免「虛盈實稅」：認為政府因通貨膨脹而對納稅人「虛」的所得來課稅，形同違法徵稅，不合租稅法律正義。
穩定經濟的效果：通貨膨脹時，若不採物價指數連動法，政府稅收增加，以致政府支出亦隨之增加，亦有助長通貨膨脹之結果。若採物價指數連動法，政府稅收減少，支出隨之減少，亦有減少有效需求抑制通貨膨脹之效果。
符合「量能課稅」的精神：通貨膨脹使納稅義務人名目所得提高，但是實質所得並未增加，若未消除通貨膨脹因素，這顯然不符合量能課稅的精神。