IFRS 17 與 IFRS 9 ──避險會計之適用【公報釋讀】

Hedge Accounting under IFRS 17 & IFRS 9

李照聖

IFRS 17導入後，保險負債須反映市場利率波動，資產負債管理成效也將展現在財報中。然而，因資產與負債年期不匹配，保險公司在利率波動下負債敏感度較高而面臨管理挑戰。為應對利率風險，保險公司採用IFRS 9的避險會計，本文將探公允價值避險、現金流量避險及國外營運機構淨投資避險等，並分析保險負債若欲適用避險會計的指定需求及應用挑戰。此外，由於IFRS 9無法適用動態避險，若被避險項目或避險工具改變，避險關係將會終止。因動態風險管理專案尚未完成，IFRS 9暫允公司繼續採用IAS 39下的利率組合避險公允價值會計。

在IFRS 9框架之下，避險策略需要不斷調整，公司必須對避險關係進行持續監控，包括避險關係的目標、策略、避險工具和避險項目之特性、時間價值變動增加計算之複雜性、評估基礎風險和信用風險之影響，所涉及複雜數學模型和計算之避險效果，及持續的監控和記錄等問題，避險會計涉及多方面之複雜性之探討。

利率避險、會計不配比、避險會計、IFRS 17、IFRS 9

月旦會計實務研究

202409 (81期)

067-075

元照出版公司

10.53106/252260962024090081008  複製DOI  DOI查詢

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