曾博昇
- 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師
壹、全球反避稅趨勢
緣起知名跨國企業利用各國租稅協定及優惠進行激進租稅規劃，造成各國政府及媒體關注，二十國集團（Group of Twenty, G20）和經濟合作暨發展組織（Organisation for Economic Co-operation and Development，簡稱OECD）進而推動稅基侵蝕與利潤移轉報告（Base Erosion and Profit Shifting Project，簡稱BEPS）15項行動方案，迄今已促使許多國家立法通過各項反避稅法案，並透過各個國家稅局之合作強化全球反避稅機制。台灣為與國際接軌，積極引進如受控外國企業（Controlled Foreign Corporation，簡稱CFC）、實際管理機構（Place of Effective Management，簡稱PEM）、金融帳戶資訊交換共同申報準則（Common Reporting Standard，簡稱CRS）及國別報告（Country-by-Country-Reporting，簡稱CbCR）等反避稅規定。各國之間反避稅網絡日趨綿密，預期各國稅務查核頻率廣度及深度將日益加強。
共同申報準則（CRS）可謂各項反避稅規範中重要的利器之一，全球目前已經有102個國家或地區承諾實施CRS，由各地金融機構審查帳戶持有人之財務與非財務資訊，並將相關資訊交換給帳戶持有人之稅務居民國稅務主管機關，藉此讓相關資訊在各國之間交換。目前CRS資訊交換有多邊與雙邊兩種模式，對相關資訊進行自動交換（Automatic Exchange of Information, AEOI），其中多邊的模式是採用各國簽屬主管當局協議，目前共有95國簽屬此協議允諾彼此相互自動交換資訊。另外，亦有國家採用雙邊模式，與個別國家簽屬資訊交換協議雙方互換資訊。......（閱讀全文請參考月旦會計實務研究或月旦知識庫）
全文刊登於月旦會計實務研究，第2期：文創經濟——智慧財產權授權 訂閱優惠
知識庫
- 陳衍任，實際管理處所在適用上的爭議問題，月旦會計實務研究，3期，2018年3月。
- 許志文、巫念衡，受控外國公司與實際管理處所制度施行後對於台灣企業之稅務成本的影響分析，月旦會計實務研究，3期，2018年3月。
- 潘俊男，台灣反避稅條款對企業的衝擊與因應，月旦會計實務研究，3期，2018年3月。
