| 中文篇名 |
壽險業金融資產重分類實務案例解析【本月企劃】 | |
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| 英文篇名 |
Practical Issue Analysis of Financial Assets Reclassification in Life Insurance Industry | |
| 作者 | ||
| 閱讀核心 |
Fed於2022年快速升息，劇烈的升息導致壽險業帳上分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」認列大量評價損失，進而衝擊淨值。依照IFRS 9、IFRS 9.4.4.1規定，企業僅於改變其管理金融資產之經營模式時，始得重分類資產。我國壽險業主張適用IFRS 9之金融資產重分類規定，認為由於符合國際資本標準之利率升息的極端情境以及IFRS 9中經營模式改變之要件，故得以將FVTOCI金融資產重分類為「按攤銷後成本衡量之金融資產」。本文分析去年第三、四季財務報表，彙整已然重分類的6家壽險公司於第三季財務報表中，受到升息、資產配置前後差異以及資產重分類之後的財報結果，並討論南韓曾經適用金融資產重分類之情形與我國有何不同，最後分析若適用IFRS 17後的影響為何。 | |
| 延伸學習 |
基於會計配比之考量，原則上保險公司應將金融資產分類為FVTPL與FVTOCI，如此才能與負債端的折現率互抵。壽險業透過金融資產重分類解決淨值蒸發之危機，但須符合IFRS 9相關規範、會計研究發展基金會參考指引，及公司管理階層與簽證會計師須共同考量判斷等要件。惟重分類之公司如何維持資本穩健及避免重分類導致分派股利增加，亦值得深入探討。 | |
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| 刊名 | ||
| 期數 | ||
| 起訖頁 |
024-033 | |
| 出版單位 | ||
| DOI | ||
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