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參議院通過企業稅降15%稅改案

文章發表: 2018/02/02

陳揚仁

  • 國立臺中科技大學財政稅務系兼任助理教授

背景

參議院已51票支持比49反對,讓共和黨稅改方案安全過關,這也是川普大力推動的政策之一。外界認為這項稅改有利於富人,計畫把企業最高稅率從35%減少為20%,並計畫削減中產階級家庭稅率,但也將讓美國的長期國債增加至超過1.5兆美元。這份稅改案,被視為這30年來最重大的稅制改革,美國總統川普也曾保證這份稅改案若通過,會刺激企業的投資,並增加工作機會。

焦點短評

經過漫長且艱難的討論與修改,美國共和黨提出的稅改議案驚險過關。此次為了獲得更多參議院的支持票,投票前對議案的細節做了一些修改,甚至在拿給官員投票的議案上有許多手寫的修改內容。此外,此次參議院通過的版本與先前眾議院通過的版本在內容上有些分歧,因此在正式要實行稅改方案仍需要參眾兩院進行協商,將兩個版本分歧的部份解決,取得折衷版本,再交由美國總統川普簽署。本文先就參議院以及眾議院的稅改版本進行比較,而下篇財經週報文章,再進一步探討對台灣可能的影響為何。

一、個人所得稅之稅率級距

    眾議院:12%、25%、35%、39.6%四個級距。
    參議院:10%、12%、22%、24%、32%、35%、38.5%七個級距。

二、標準扣除額

    眾議院:單身1.2萬美元、已婚家庭2.4萬美元。
    參議院:單身1.2萬美元、已婚家庭2.4萬美元。

三、最低稅負制(AMT)

    眾議院:廢除。
    參議院:縮小繳納最低稅負制的規模。

四、撫養子女稅收抵免

    眾議院:對年收入23萬美元以下的家庭,每位子女減免稅額為1600美元,此規定在2023年到期。
    參議院:對年收入11萬美元以下的家庭,每位子女減免稅額為2000美元。

五、公司稅

    眾議院:大企業最高稅率為20%,商業實體經營者(pass-through business)最高稅率為25%,對一些營利較少的企業,稅率最低為9%,在2018年生效。
    參議院:大企業最高稅率為20%,商業實體經營者稅率為23%,在2019年生效,到2025年到期。

六、遺產稅

    眾議院:明年開始實施對超過1100萬美元的遺產課稅,並在6年內逐步取消遺產稅。
    參議院:明年開始實施對超過1100萬美元的房地產課稅,但是不會廢除遺產稅。

七、學生貸款利息

    眾議院:取消學生貸款利息的扣除項目。
    參議院:保留

八、抵押貸款利息減免

    眾議院:僅允許50萬美元新增的抵押貸款利息減免。
    參議院:允許100萬美元抵押貸款利息減免。

九、主要醫療費用

    眾議院:取消超過納稅人10%收入的主要醫療費用可予扣除的規定。
    參議院:維持現行規定。

財稅小常識

  • 商業實體經營者(pass-through business)如獨資、合夥公司以及小型企業等,稅賦是由管理人經由自己的所得,用個人所得稅的稅率報繳。此商業模式大約占美國就業人口的50%,以及商業收入的60%。

參考資料

相關考題

  • 此次美國參議院通過的稅改法案被認為是對富人以及企業減稅,其相關內容為何?(設計考題)

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