陳揚仁
- 國立臺中科技大學財政稅務系兼任助理教授
背景
參議院已51票支持比49反對，讓共和黨稅改方案安全過關，這也是川普大力推動的政策之一。外界認為這項稅改有利於富人，計畫把企業最高稅率從35%減少為20%，並計畫削減中產階級家庭稅率，但也將讓美國的長期國債增加至超過1.5兆美元。這份稅改案，被視為這30年來最重大的稅制改革，美國總統川普也曾保證這份稅改案若通過，會刺激企業的投資，並增加工作機會。
焦點短評
經過漫長且艱難的討論與修改，美國共和黨提出的稅改議案驚險過關。此次為了獲得更多參議院的支持票，投票前對議案的細節做了一些修改，甚至在拿給官員投票的議案上有許多手寫的修改內容。此外，此次參議院通過的版本與先前眾議院通過的版本在內容上有些分歧，因此在正式要實行稅改方案仍需要參眾兩院進行協商，將兩個版本分歧的部份解決，取得折衷版本，再交由美國總統川普簽署。本文先就參議院以及眾議院的稅改版本進行比較，而下篇財經週報文章，再進一步探討對台灣可能的影響為何。
一、個人所得稅之稅率級距
- 眾議院：12%、25%、35%、39.6%四個級距。
參議院：10%、12%、22%、24%、32%、35%、38.5%七個級距。
二、標準扣除額
- 眾議院：單身1.2萬美元、已婚家庭2.4萬美元。
參議院：單身1.2萬美元、已婚家庭2.4萬美元。
三、最低稅負制（AMT）
- 眾議院：廢除。
參議院：縮小繳納最低稅負制的規模。
四、撫養子女稅收抵免
- 眾議院：對年收入23萬美元以下的家庭，每位子女減免稅額為1600美元，此規定在2023年到期。
參議院：對年收入11萬美元以下的家庭，每位子女減免稅額為2000美元。
五、公司稅
- 眾議院：大企業最高稅率為20%，商業實體經營者（pass-through business）最高稅率為25%，對一些營利較少的企業，稅率最低為9%，在2018年生效。
參議院：大企業最高稅率為20%，商業實體經營者稅率為23%，在2019年生效，到2025年到期。
六、遺產稅
- 眾議院：明年開始實施對超過1100萬美元的遺產課稅，並在6年內逐步取消遺產稅。
參議院：明年開始實施對超過1100萬美元的房地產課稅，但是不會廢除遺產稅。
七、學生貸款利息
- 眾議院：取消學生貸款利息的扣除項目。
參議院：保留
八、抵押貸款利息減免
- 眾議院：僅允許50萬美元新增的抵押貸款利息減免。
參議院：允許100萬美元抵押貸款利息減免。
九、主要醫療費用
- 眾議院：取消超過納稅人10%收入的主要醫療費用可予扣除的規定。
參議院：維持現行規定。
財稅小常識
- 商業實體經營者（pass-through business）如獨資、合夥公司以及小型企業等，稅賦是由管理人經由自己的所得，用個人所得稅的稅率報繳。此商業模式大約占美國就業人口的50%，以及商業收入的60%。
參考資料
相關考題
- 此次美國參議院通過的稅改法案被認為是對富人以及企業減稅，其相關內容為何？（設計考題）
知識庫
- 郭婉君、曾子耘、吳朝欽，稅制改革對企業實體投資與研發投資之影響，財稅研究，46卷2期，2017年3月。
- 吳榮義、劉彩卿、陳欽賢，租稅改革促進國家研究發展，財稅研究，46卷1期，2017年1月。
- 張修瑋、許義忠，下一波全球租稅大戰，月旦會計實務研究，2期，2018年2月。
