又要開始陸陸續續規劃年底查核的作業，此外，有些人可能要忙著交接準備要離職同事的工作，又或者面對青澀一年級所提出來的瑣碎問題，感到好氣又好笑呢？
重大性的計算
今天就來說說九月在進行年度查核規劃會遇到的議題，近年來事務所對審計品質的要求也越來越高，不論是從最一開始的查核規劃，像是計算規劃的集團重大性、各個組成個體的辨識、顯著風險的判斷、內部控制的了解與測試，最後再到工作底稿的保存，其實每一個步驟都有嚴格且謹慎的要求。過去很要求的證實程序或者是樣本筆數夠不夠，在現在主流的以風險為導向之審計，已經不再是重點所在，畢竟一個案件的審計品質，取決於一開始的規劃，前面的規劃一但出了錯，再怎麼厲害的證實程序都是無法挽救的，甚至浪費大量的工作時數。大家還記得重大性(M)及執行重大性(PM)的定義嗎？就是不實表達（包含遺漏）之個別金額或彙總數可合理預期將影響財務報表使用者所作之經濟決策，就會被認為是重大性，而執行重大性就是核人員所設定低於財務報表整體重大性之金額，使未更正及未偵出不實表達之彙總數超過財務報表整體重大性之可能性降低至一適當水準。簡而言之，這個門檻會廣泛運用在案件中的任何會計科目當中，舉例來說，應收帳款本期和前期的變動金額超過執行重大性，查核人員就會透過詢問或是分析等方式去了解這樣的變動是不是合理的。那重大性怎麼被決定出來的呢，通常如果是穩定獲利的公司，都會採用稅前淨利，如果遇到虧損，就會用收入或權益來作計算基礎。當然用的基礎不一樣，相關的乘數也會有所改變。舉個簡單的例子，在計算重大性的時候，小查理會把自己當作一個普通的投資人，理所當然會在意這家公司每年發放的股利是多少，然而股利是和淨利是息息相關的，所以可以合理推斷投資大眾的就是在淨利的多寡，最後就是採用淨利來當作這一次的重大性計算基礎，除此之外，還有一系列的複雜計算，就等各為自己去體驗囉。
查核聯絡函的重要性
其實，查核聯絡函並不是每一個查核案件都會用到的，除非接觸到的案件剛好是集團查核或是需要其他會計師的查核意見及協助。這個查核聯絡函主要是與其他組成個體的的主辨會計師做初步的溝通，舉例來說，有重大性的分配問題、在報告中提及其他會計師的意見以及查核範圍的界定，都是息息相關的，雖然可能會遇到對方會計師愛理不理的(畢竟不是我們花錢請他的)，但仍然是一個重要的事前規劃步驟，由於，小查理負責的案件剛好有在美國轉投資，所以這項步驟就格外重要囉~~~，其他規劃階段要做的事就待下回繼續。
