遺產稅是對被繼承人死亡日的財產課稅，在遺產稅採納稅人申報的制度下，遺產稅的納稅人（通常是法定繼承人）必須先蒐集被繼承人的遺產資料申報。在金融商品多樣化的時代，個人的資產多元化，除了傳統的不動產與存款外，常見的金融資產還包括有價證券（股票、債券）、保險、信託財產、基金、銀行保管箱內的資產，此外被繼承人可能也有金融機構的負債等。遺產稅納稅人必須完整的蒐集這些資料，在申報遺產稅時才不致於產生漏報的情形。

在被承人死亡時，國稅局會提供一張「遺產稅財產參考清單」，但是這張清單上的資訊與被繼承人死亡時有時間落差，如果納稅人人沒有查證股票來源公司在死亡當天的投資額，直接照參考清單申報，就常會發生短漏報的情況¹。且目前各地區國稅局雖有提供被繼承查調遺產的服務，但僅限於在行政機關有申報或登記的財產，如房屋、土地及車輛、股票等，對於許多金融資產，納稅人必須向其他機構查詢，相關查詢的機構如下表：

納稅人為辦理遺產稅申報及繼承事宜，需逐一向上述機構查詢被繼承人金融遺產，填具不同申請書並檢附相關之證明文件，花費許多時間及成本。為提供更貼心的便民服務，財政部與金融監督管理委員會共同合作，先由臺北國稅局試辦，自108年12月1日起，於該局總局、分局及稽徵所全功能櫃檯設立服務窗口，受理民眾申請查詢設籍在臺北市之被繼承人金融遺產資料，查詢之內容包含銀行存款、投資理財帳戶（如信託基金）、上市（櫃）股票、保單及銀行債務等，各金融單位並提供民眾透過本項服務查詢金融遺產第一次免收費之優惠。

這確實是一項創新的便民服務，對於個人金融資帳戶產眾多者，可減少申報遺產稅的成本，但這也透漏出一項重要的訊息，就是財政部各地區國稅局已掌握了被繼承人上述的遺產資料，遺產稅納稅人必須同時取得這資訊列入遺產申報，才不致因資訊的不對稱，被國稅局查獲有短漏報遺產稅的情事。因目前僅被繼承人戶籍設在臺北市的金融遺產資料可向臺北國稅局申請查詢，戶籍設在其他縣市的被繼承人，其遺產稅納稅義務人，仍然要自行蒐集取得上述資料申報，以免產生漏報被處罰之情事。

納稅人為辦理遺產稅申報及繼承事宜，需逐一向上述機構查詢被繼承人金融遺產，填具不同申請書並檢附相關之證明文件，花費許多時間及成本。為提供更貼心的便民服務，財政部與金融監督管理委員會共同合作，先由臺北國稅局試辦，自108年12月1日起，於該局總局、分局及稽徵所全功能櫃檯設立服務窗口，受理民眾申請查詢設籍在臺北市之被繼承人金融遺產資料，查詢之內容包含銀行存款、投資理財帳戶（如信託基金）、上市（櫃）股票、保單及銀行債務等，各金融單位並提供民眾透過本項服務查詢金融遺產第一次免收費之優惠。

這確實是一項創新的便民服務，對於個人金融資帳戶產眾多者，可減少申報遺產稅的成本，但這也透漏出一項重要的訊息，就是財政部各地區國稅局已掌握了被繼承人上述的遺產資料，遺產稅納稅人必須同時取得這資訊列入遺產申報，才不致因資訊的不對稱，被國稅局查獲有短漏報遺產稅的情事。因目前僅被繼承人戶籍設在臺北市的金融遺產資料可向臺北國稅局申請查詢，戶籍設在其他縣市的被繼承人，其遺產稅納稅義務人，仍然要自行蒐集取得上述資料申報，以免產生漏報被處罰之情事。

註釋

1. 股票遺產稅2狀況最易漏報，2019年9月5 日，聯合晚報 記者程士華／台北報導，https://udn.com/news/story/7243/4030099?from=udn-hotnews_ch2 返回內文

知識庫

• 莊世金，被繼承人死亡該應納所得稅自遺產總額中扣除之計算。
• 張修瑋，沒錢繳遺產稅，該怎麼辦？。
• 曾邑倫，信託關係下遺產稅之課徵──兼評最高行政法院107年度判字第139號判決。

影音館

• 遺產及贈與稅規劃—總論篇

書籍

• 封昌宏，遺產及贈與稅之理論與實務。
• 陳志愷，稅務法規。
• 施敏博士，稅務法規大意。