大家好，小威爾森又來了。最近又常常聽到某些上市櫃公司因為無法出具已審定財務報表而導致公司股票遭到全額交割或是停止買賣等重大事件，而各位是否會覺得很納悶公司給付公費給會計師請會計師來查核或核閱公司財務報表，為何會有找不到會計師來執行查核或核閱工作的問題？是因為會計師嫌公費太少不想接？又或是會計師有其他顧慮呢？
會計師簽證前需執行風險評估
其實會計師在評估是否要接受委任時，是會評估企業風險的，在審計準則公報定義企業風險係為重大情事、重大事件作為會不作為導致企業達成目標或執行策略之能力有負面影響之風險，抑或因企業設定不適當之目標及策略而產生之風險。換句話說，會計師必須評估企業所以負面的風險後才會決定要不要接受審計委任執行查核或是核閱的公司，如果企業之企業風險相對其他企業大的時候，即使公費給得再多，會計師還是可能會拒絕接受審計或核閱委任。
除了企業風險，會計師在考慮是否接受審計委任時，亦會企業管理階層的誠信及品德、事務所執行審計工作的人力、時間及能力，最後還需要評估會計師及審計服務小組是否可遵循職業道德規範。
企業倒閉與審計失敗的關聯性
但為何企業之企業風險相對較大的情況下，會計師可能會拒絕接受審計委任，其原因係為企業風險會與企業失敗直接有關聯，而企業失敗係指當企業因整體經濟環境因素或自身經營不善，使企業無法償還債務或滿足投資人的預期時，稱為企業失敗（business failure），最嚴重的企業失敗就是破產。正也是企業風險較大最嚴重可能會使企業發生倒閉的風險，雖企業失敗與審計失敗無直接關聯性，但在企業倒閉的情況下，投資人或是主管機關及很有可能認為會計師一定會審計失敗。進而影響到會計業界及會計師之聲譽、而會計師也可能因此面臨訴訟風險，最嚴重可能會面臨被關的窘境。這也是會計師在高的公費都可能不會接受審計委任的真正原因。
會計師面臨訴訟可能自保的行動
但若會計師因為企業倒閉而面臨訴訟時，要如何自保係為相當重要的課題，會計師只要在整個查核或核閱的過程中皆符合職業道德規範，即可主張會計師事務所已按一般公認審計準則查核，無須對已執行適當審計程序但卻無法發現之不實表達負責。也就是「本會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作，以合理確信財務報表有無重大不實表達。」中所指稱的合理確信之觀念。確實盡會計師專業上應有之注意是對任何控訴最有力的防禦。而現在在會計師金字塔下的每個你，你們就是會計師的最強後盾，記得在執行任何審計程序時都需要符合一般公認審計準則，亦即查核程序皆要遵循審計準則公報執行，若各位都有做到上述要求，會計師即使在面臨企業倒閉時亦可全身而退，我是小威爾森，我們下次見！
