謝友仁
- 衍義國際法律事務所律師
壹、租賃之分類
「盡職調查」（Due Diligence）工作，通常是實務上適用於公司併購、債券發行、股票上市、資產轉讓、風險投資、股權投資或專案融資等資本市場交易時，針對交易當事人及交易事項之財務、技術、經營、稅務及法律等相關事項，由委託人委託律師、會計師、財務顧問或技術顧問等具有相關專業資格之中介機構，依其專業判斷或準則所進行審慎及適當調查與分析。
盡職調查之內容及範圍，往往取決於客戶端（即委託人）之需求而定，最常見的是「財務盡職調查」，「法律盡職調查」次之，另外還有「經營盡職調查」，包括「稅務盡職調查」、「商業盡職調查」、「環境盡職調查」、「人力資源盡職調查」、「技術盡職調查」、「內控盡職調查」、「資訊系統盡職調查」等細項分類，不一而足。
貳、法律盡職調查概念
所謂「法律盡職調查」（Legal Due Diligence），係指具有相關專業之律師接受委託人之委託，就委託人將來要進行之商業計畫或交易事項（如公司併購、股權轉讓、專案融資等），由法律專業角度進行審慎與適當之調查及審核，並在調查之基礎上進行法律分析，並出具盡職調查報告，俾利委託人作出合理商業判斷或法律判斷之依據。
實務上，委託人通常會要求律師在盡職調查結束後，就盡職調查中所發現之問題，出具相關法律意見書，因此法律盡職調查報告結果，即為律師後續出具法律意見書之基礎與依據，包括目標主體、各項法律上資格、業務經營、股東及股權結構、對外投資、契約、債權債務關係及其擔保、資產（動產、不動產等）、無體財產權（ 著作、商標、專利等智慧財產等）、訴訟或仲裁關係、行政裁罰、保險、環境保護、稅務、勞動關係或人力資源等法律事項。
法律盡職調查之範圍，往往取決於客戶端（即委託人）之需求，針對目標項目之相關法律事項進行查工作。此外，亦仰賴律師於實際查核之經驗與判斷，在具體查核時，如果有發現法律風險較高的事項的話，就應該給予較高的注意程度，且針對查核項目的法律狀態、該項目在整體盡職調查的重要性、委託人對於盡職調查的期望等因素綜合考量及判斷，對於盡職調查詳盡程度給予不同的差異。
再者，律師於法律盡職調查工作執行上，除前述對於界定盡職調查之範圍以協助委託人控制法律風險外，並應考量透過何種文件或資料理解查核目標項目的相關法律風險，及以何種途徑取得相關文件或資料，且可以順利取得調查對象之配合。律師於取得相關文件、資料或資訊後，應如何查核、評價相關文件或資料之真實性與正確性等，均為律師為法律盡職調查中之重要工作。......（閱讀全文請參考月旦會計實務研究或月旦知識庫）
全文刊登於月旦會計實務研究，第3期：反避稅——CFC及PEM之衝擊 訂閱優惠
知識庫
- 蘇怡慈，由臺灣高等法院102年度金上字第11號判決論併購交易中之少數股東權益保護，月旦民商法雜誌，57期，2017年9月。
- 梁耀鑌，重大商業、金融犯罪案件與專業審判──以「會計師查核不實」及「併購案件資產評估不實」為例，月旦法學雜誌，250期，2016年3月。
