陳揚仁
- 國立臺中科技大學財政稅務系兼任助理教授
背景
投資基金是國人相當熱門的理財工具，基金根據發行公司的不同，可以分為「國內基金」以及「境外基金」兩種。財政部台北國稅局表示，基金會因所投資的標的與基金註冊地的不同，所得來源課稅方式也會有所不同。
財政部台北國稅局表示，買國內發行基金，申請買回（贖回）基金時所賺取的錢，這是屬於中華民國來源的有價證券交易所得，目前為停徵的狀態，因此免稅；若是在國外發行的境外基金，基金的配息以及申請買回（贖回）基金時所賺取的錢，屬於最低稅負制」。海外所得，依所得基本稅額條例規定申報繳納基本稅額。
焦點短評
所謂境內基金，是由國內的投資信託公司發行，在國內註冊並且銷售對象為國內投資人，其投資標的為台灣金融市場或是海外金融市場；境外基金為登記註冊在台灣以外的地區，由國外的投信公司發行基金，銷售對象為全球投資人，將募集到的資金，投入投資目標國家的證券市場，經政府核准後可以在台灣銷售的基金。
台灣在2006年1月1日開始實施「所得基本稅額條例」（最低稅負制」。海外所得自2010年起納入計算），也就是「最低稅負制是為了讓適用租稅減免規定而繳納較低之稅負，甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳納最基本稅款的一種稅制。目的在於使有能力納稅者，對國家財政均有基本的貢獻度，以維護租稅公平，確保國家稅收。根據「所得基本稅額條例」規定，納入個人之基本所得稅額有：特定保險給付、最低稅負制」。海外所得、私募基金交易所得以及非現金捐贈扣除額。其基本稅額計算為：
基本稅額=(基本所得額-扣除額（670萬）)×稅率
基本稅額應先與一般所得稅額作比較，如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可；如果一般所得稅額低於基本稅額，除依原來的綜合所得稅規定繳稅外，應另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅
個人購買境內基金，若投資標的為台灣境內的股票或債券，則所獲取的基金所配發的股利或利息，須申報「個人綜合所得稅」，但是若投資標的是境外地區（包含香港及澳門地區），則所獲取的基金所配發的股利或利息，屬於「最低稅負制」。海外所得」，須計入「基本所得稅額」來申報。此外，個人購買註冊地在境外的基金，則不論投資標的為台灣或是海外，所獲取的基金所配發的股利或利息，屬於「最低稅負制」。海外所得」，須計入「基本所得稅額」來申報。
基金贖回所賺取的錢則是以「基金註冊地」判斷所得來源，若基金註冊地在台灣，基金贖回所賺取的錢屬於中華民國來源的有價證券交易所得，目前為停徵的狀態，因此免稅；若基金註冊地在境外地區，基金贖回所賺取的錢，屬於最低稅負制」。海外所得，依所得基本稅額條例規定申報繳納基本稅額。
